近年來(lái)，我國的(de)高(gāo)新技術産業迅速崛起，已成爲國民經濟中增長(cháng)最快(kuài)、帶動作用(yòng)最大(dà)的(de)産業，在依靠外部環境改善和(hé)國家政策支持謀求發展的(de)同時(shí)，高(gāo)新技術企業如何利用(yòng)各項稅收優惠政策，在合法合理(lǐ)的(de)前提下(xià)降低企業整體稅負，實現企業價值最大(dà)化(huà)，稅收籌劃怎麽操作是每一家高(gāo)新技術企業必須要關注的(de)問題。
一、做(zuò)好前期規劃
做(zuò)好前期規劃是作爲每個(gè)企業投資者首先必須抓住的(de)基本要點，更是高(gāo)新技術企業稅收籌劃能否成功的(de)關鍵。完善的(de)前期規劃能夠幫助企業在後期的(de)籌劃開展期間更順利的(de)推進稅收籌劃的(de)進行，此外還(hái)可(kě)以規避不必要的(de)風險，爲不可(kě)控因素做(zuò)好兩手準備。
二、确定有利的(de)産業領域
我國高(gāo)新技術企業涉及的(de)産業領域很多(duō)，有電子産業、機電一體化(huà)、生物(wù)工程、軟件開發、集成電路等等，不同領域産業所涉及的(de)稅收政策也(yě)不盡相同，這(zhè)就要求領導者認真考慮不同領域稅收政策的(de)差異，進行必要的(de)稅收規劃。
三、辦理(lǐ)必要的(de)資質認定
高(gāo)新技術企業稅收優惠政策的(de)享受，往往是建立在企業資質之上，每項政策優惠最終能否獲得(de)，關鍵看當地主管稅務機關的(de)認可(kě)和(hé)審批，其直接依據就是各類資質證書(shū)文件。所以，企業應盡快(kuài)申報自身的(de)知識産權或提前安排以獨占使用(yòng)方式擁有該自主知識産權，取得(de)高(gāo)新技術企業證書(shū)、軟件企業證書(shū)等資質至關重要，這(zhè)也(yě)是稅收籌劃不得(de)不把握的(de)關鍵環節。
四、與稅務機關保持良好溝通(tōng)
一項稅收優惠能否獲得(de)，稅收籌劃能否成功，最終決定在當地稅務機關對(duì)稅收優惠的(de)審批這(zhè)一關上，這(zhè)就要求企業的(de)相關财務人(rén)員(yuán)和(hé)管理(lǐ)人(rén)員(yuán)時(shí)常與當地稅務部門保持良好的(de)溝通(tōng)，及時(shí)了(le)解和(hé)掌握最新信息，适時(shí)調整納稅籌劃策略，才能保證籌劃的(de)時(shí)效性、超前性和(hé)成功率。
五、合理(lǐ)選擇納稅人(rén)身份
高(gāo)新技術企業銷售、進口貨物(wù)以及提供增值稅應稅勞務都必須依法交納增值稅。增值稅的(de)納稅人(rén)按其經營規模及會計核算(suàn)健全與否，劃分(fēn)爲一般納稅人(rén)和(hé)小規模納稅人(rén)。雖然增值稅一般納稅人(rén)有權按規定領購(gòu)、使用(yòng)增值稅專用(yòng)發票(piào)，享有進項稅額的(de)抵扣權;而小規模納稅人(rén)不能使用(yòng)增值稅專用(yòng)發票(piào)，不享有進項稅額的(de)抵扣權，但是小規模納稅人(rén)的(de)稅負不一定會重于一般納稅人(rén)。
企業在暫時(shí)無法擴大(dà)經營規模的(de)前提下(xià)，實現由小規模納稅人(rén)向一般納稅人(rén)的(de)轉換，必然要增加會計成本。如增加會計賬簿，培訓或聘請高(gāo)級的(de)會計人(rén)員(yuán)等。如果小規模納稅人(rén)由于稅負減輕而帶來(lái)的(de)收益尚不足以抵減這(zhè)些成本的(de)支出，則甯可(kě)保持小規模納稅人(rén)的(de)身份。
最後，企業購(gòu)入的(de)專利權、非專利技術等無形資産，被排除在可(kě)抵扣的(de)進項稅額的(de)範圍外，這(zhè)無疑加重了(le)利用(yòng)先進技術的(de)高(gāo)新技術企業稅收負擔，直接影(yǐng)響了(le)高(gāo)新技術企業的(de)發展。
所以，對(duì)于規模不大(dà)的(de)高(gāo)新技術企業，選擇爲小規模納稅人(rén)較合适;對(duì)規模較大(dà)的(de)高(gāo)新技術企業一般納稅人(rén)，可(kě)以通(tōng)過分(fēn)立的(de)形式，盡可(kě)能降低分(fēn)立後各自的(de)銷售額，使其具備小規模納稅人(rén)條件而變爲小規模納稅人(rén)，從而取得(de)節稅利益。
六、利潤最大(dà)化(huà)原則
企業所得(de)稅法第八條規定，企業實際發生的(de)與取得(de)收入有關的(de)、合理(lǐ)的(de)支出，包括成本、費用(yòng)、稅金、損失和(hé)其他(tā)支出，準予在計算(suàn)應納稅所得(de)額時(shí)扣除。
具體來(lái)講，原計稅工資标準取消，可(kě)以按實際支出列支;廣告費和(hé)業務宣傳費扣除标準、捐贈扣除标準、研發費用(yòng)加計扣除條件放開，對(duì)于内資企業來(lái)說，扣除限額得(de)到大(dà)幅提升。高(gāo)新技術企業可(kě)以在新所得(de)稅法限額内，在不違規的(de)前提下(xià)，采用(yòng)“就高(gāo)不就低”的(de)原則，即在規定範圍内充分(fēn)列支工資、捐贈、研發費用(yòng)及廣告費和(hé)業務宣傳費等，盡量使扣除數額最大(dà)化(huà)，實現企業稅後利潤最大(dà)化(huà)。
七、充分(fēn)利用(yòng)優惠政策
稅收籌劃是一項複雜(zá)的(de)系統工程。企業通(tōng)過稅收籌劃可(kě)以将各項稅收優惠政策及時(shí)、充分(fēn)享受到位。
《高(gāo)新技術企業認定管理(lǐ)辦法》規定:新設高(gāo)新技術企業需經營一年以上，新設立有軟件類經營項目的(de)企業可(kě)以考慮先通(tōng)過申請認定“雙軟”企業資格，獲取“二免三減半”的(de)稅收優惠政策，五年經營期滿後，再申請高(gāo)新技術企業優惠政策，能獲取更大(dà)的(de)稅收利益;無法挂靠“雙軟”企業獲得(de)優惠政策的(de)企業，可(kě)以通(tōng)過收購(gòu)并變更設立一年以上的(de)公司獲取高(gāo)新技術企業的(de)稅收優惠政策。
增值稅的(de)稅收優惠政策在不同的(de)時(shí)期都有許多(duō)條款，如:免征增值稅、不征收增值稅、軟件生産企業軟件産品的(de)增值稅實際稅負超過3%的(de)部分(fēn)實行即征即退政策等等。高(gāo)新技術企業要具體分(fēn)析本單位的(de)實際情況，同稅收優惠政策的(de)條款相對(duì)照(zhào)，用(yòng)足用(yòng)好稅收優惠政策。
另外，高(gāo)新技術企業在日常核算(suàn)中也(yě)要關注細節。在财務核算(suàn)上，注意稅務處理(lǐ)與會計處理(lǐ)的(de)差異;避免将資本性支出變爲經營性支出;正确區(qū)分(fēn)各項費用(yòng)開支範圍，注意不要将會務費、差旅費等擠入業務招待費;在免稅和(hé)減稅期内應盡量減少折舊(jiù)，在正常納稅期内應盡量增加折舊(jiù)獲得(de)資金的(de)時(shí)間價值等等。
值得(de)指出的(de)是，稅收籌劃作爲納稅人(rén)的(de)一種理(lǐ)财手段，可(kě)以爲企業節約納稅，實現經濟效益最大(dà)化(huà)，壯大(dà)企業經濟實力，提高(gāo)企業競争力。