每年的(de)1月(yuè)、4月(yuè)、7月(yuè)、10月(yuè)，不僅是月(yuè)度、季度申報并行的(de)疊加期，而且是延續、優化(huà)、完善的(de)稅費優惠政策進一步集中落實的(de)“大(dà)征期”。這(zhè)幾個(gè)月(yuè)，涉及經營主體範圍較廣，無論是一般納稅人(rén)還(hái)是小規模納稅人(rén)，無論申報所屬期是按月(yuè)還(hái)是按季，都要進行納稅申報。在“大(dà)征期”内，納稅人(rén)不僅要處理(lǐ)多(duō)個(gè)稅種的(de)申報，還(hái)可(kě)能涉及财務報表報送、城(chéng)鄉居民醫保繳納、靈活就業人(rén)員(yuán)社保費繳納、發票(piào)代開等業務辦理(lǐ)。正因爲涉及對(duì)象廣、業務種類多(duō)、優惠政策多(duō)，廣大(dà)納稅人(rén)對(duì)“大(dà)征期”的(de)關注度非常高(gāo)。面對(duì)2024年1月(yuè)首個(gè)“大(dà)征期”，納稅人(rén)有必要在總結2023年經驗的(de)基礎上，提前了(le)解與自身業務有關的(de)涉稅事項的(de)辦理(lǐ)時(shí)間和(hé)具體要求，合理(lǐ)安排時(shí)間，提高(gāo)辦稅繳費效率。 企業所得(de)稅彙算(suàn)。根據企業所得(de)稅法及其實施條例規定，企業所得(de)稅納稅人(rén)爲在中華人(rén)民共和(hé)國境内的(de)企業或其他(tā)取得(de)收入的(de)組織，包括依照(zhào)中國法律、行政法規在中國境内成立的(de)企業、事業單位、社會團體以及其他(tā)取得(de)收入的(de)組織。個(gè)人(rén)獨資企業、合夥企業不屬于企業所得(de)稅納稅人(rén)。企業應當自年度終了(le)之日起5個(gè)月(yuè)内，向稅務機關報送年度企業所得(de)稅納稅申報表，并彙算(suàn)清繳，結清應繳應退稅款。2023年度企業所得(de)稅彙算(suàn)清繳期限爲2024年1月(yuè)1日至2024年5月(yuè)31日，納稅人(rén)應在彙算(suàn)清繳期内完成2023年度企業所得(de)稅彙算(suàn)清繳，結清應繳應退...
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2024
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![土地增值稅清算(suàn)時(shí)未入賬的(de)成本如何處理(lǐ)]( "土地增值稅清算(suàn)時(shí)未入賬的(de)成本如何處理(lǐ)")
1、納稅人(rén)超過應納稅額繳納的(de)稅款，納稅人(rén)自結算(suàn)繳納稅款之日起三年内發現的(de)，可(kě)以向稅務機關要求退還(hái)多(duō)繳的(de)稅款并加算(suàn)銀行同期存款利息，稅務機關及時(shí)查實後應當立即退還(hái)。2、納稅人(rén)在項目完成清算(suàn)後繼續支付并取得(de)合法、有效憑證的(de)成本和(hé)費用(yòng)，主管稅務機關可(kě)根據實際情況重新調整扣除項目金額，但該調整應在項目全部銷售完畢後進行。3、主管稅務機關出具土地增值稅清算(suàn)稅款結論後，開發企業有下(xià)列情形之一的(de)，需按規定向主管稅務機關進行申報，經主管稅務機關審核屬實的(de)，補充和(hé)完善稅務機關清算(suàn)結論，并按規定辦理(lǐ)稅款繳納或退還(hái)手續：（1）已清算(suàn)完畢的(de)開發項目又發生成本、費用(yòng)的(de)；（2）納稅人(rén)取得(de)清算(suàn)時(shí)尚未取得(de)的(de)扣除項目相關憑證的(de)；（3）主管稅務機關認爲應調整清算(suàn)結論的(de)其他(tā)情況。4、納稅人(rén)在項目完成清算(suàn)後繼續支付并取得(de)合法有效憑證的(de)成本和(hé)費用(yòng)，主管稅務機關可(kě)根據實際情況重新調整扣除項目金額，但原則上應在項目全部銷售完畢時(shí)進行調整。5、對(duì)于成片開發分(fēn)期清算(suàn)項目的(de)公共配套設施費用(yòng)，在先期清算(suàn)時(shí)應按實際發生的(de)費用(yòng)進行分(fēn)攤。對(duì)于後期清算(suàn)時(shí)實際支付的(de)公共配套設施費用(yòng)分(fēn)攤比例大(dà)于前期的(de)金額時(shí)，允許在整體項目全部清算(suàn)時(shí)，按照(zhào)整體項目重新進行調整分(fēn)攤。6、清算(suàn)時(shí)因未取得(de)合法有效憑證，而未能認定的(de)成本項目(簡稱未定成本項目)，清算(suàn)後取得(de)合法有效憑證的(de)，應分(fēn)房(fáng)産類型歸集"後續成本額"，可(kě)在計算(suàn)當期清算(suàn)後轉讓房(fáng)産應納稅額...
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2023
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政府補助指企業從政府無償取得(de)貨币性資産或非貨币性資産，但不包括政府作爲企業所有者投入的(de)資本，通(tōng)常爲貨币性資産形式，最常見的(de)就是通(tōng)過轉賬的(de)方式。 一、政府補助主要有以下(xià)特征（一）無償性無償性是政府補助的(de)基本特征。（二）直接取得(de)資産政府補助是企業從政府直接取得(de)的(de)資産，包括貨币性資産和(hé)非貨币性資産。二、政府補助主要有以下(xià)形式（一）财政撥款财政撥款是政府爲了(le)支持企業而無償撥付的(de)款項，通(tōng)常在批準撥款時(shí)明(míng)确規定了(le)資金用(yòng)途。（二）财政貼息财政貼息是政府爲支持特定領域或區(qū)域發展，根據國家宏觀經濟形勢和(hé)政策目标，對(duì)承貸企業的(de)銀行貸款利息給予的(de)補貼。（三）稅收返還(hái)稅收返還(hái)是政府按照(zhào)國家有關規定采取先征後返（退）、即征即退等辦法向企業返還(hái)的(de)稅款，屬于以稅收優惠形式給予的(de)一種政府補助。（四）無償劃撥非貨币性資産三、政府補助的(de)賬務處理(lǐ)由于曆史原因及市場(chǎng)經濟的(de)逐步完善，無償劃撥非貨币性資産的(de)情況已經趨于消失，以下(xià)主要介紹政府補助中貨币性資産的(de)會計處理(lǐ)：（一）與收益相關的(de)政府補助應當在其補償的(de)相關費用(yòng)或損失發生的(de)期間計入當期損益,即：1. 用(yòng)于補償企業以後期間費用(yòng)或損失的(de),在取得(de)時(shí)先确認爲遞延收益,然後在确認相關費用(yòng)的(de)期間計入當期營業外收入；2. 用(yòng)于補償企業已發生費用(yòng)或損失的(de)取得(de)時(shí)直接計入當期營業外收入。（二）企業在日常活動中按照(zhào)固定的(de)定額标準取得(de)的(de)政府補助,應當...
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2023
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根據《企業會計準則第3号——投資性房(fáng)地産》規定，投資性房(fáng)地産是指爲賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的(de)房(fáng)地産。投資性房(fáng)地産能夠單獨計量和(hé)出售。 投資性房(fáng)地産有兩種後續計量模式，分(fēn)别爲成本模式和(hé)公允價值模式。企業可(kě)以選擇成本模式或公允價值模式對(duì)投資性房(fáng)地産進行後續計量。一般情況下(xià)，如果投資性房(fáng)地産采用(yòng)成本模式計量，建築物(wù)适用(yòng)《企業會計準則第4号——固定資産》，土地使用(yòng)權适用(yòng)《企業會計準則第6号——無形資産》。滿足以下(xià)條件時(shí)，公允價值能夠持續可(kě)靠取得(de)也(yě)可(kě)以采用(yòng)公允價值模式對(duì)投資性房(fáng)地産進行後續計量：①投資性房(fáng)地産所在地有活躍的(de)房(fáng)地産交易市場(chǎng)；②企業能夠從活躍的(de)房(fáng)地産交易市場(chǎng)上取得(de)同類或類似房(fáng)地産的(de)市場(chǎng)價格及其他(tā)相關信息，從而對(duì)投資性房(fáng)地産的(de)公允價值作出合理(lǐ)的(de)估計。需要說明(míng)的(de)是，同一企業隻能采用(yòng)一種模式對(duì)其所有的(de)投資性房(fáng)地産進行後續計量。後續計量的(de)會計處理(lǐ)如下(xià)：（一）采用(yòng)成本模式進行後續計量的(de)投資性房(fáng)地産1.取得(de)時(shí)：①外購(gòu)取得(de)：借：投資性房(fáng)地産 應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款②自行建造取得(de)：借：投資性房(fáng)地産貸：在建工程/投資性房(fáng)地産—在建2.折舊(jiù)或攤銷時(shí)：借：其他(tā)業務成本貸：投資性房(fáng)地産累計折舊(jiù)/攤銷3.取得(de)的(de)租金收入：借：銀行存款等貸：其他(tā)業務收入 應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）4.投資性房(fáng)地産計提減...
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工程施工與工程結算(suàn)賬務處理(lǐ)?一、工程施工(一)本科目核算(suàn)企業(建造承包商)實際發生的(de)合同成本和(hé)合同毛利。(二)本科目可(kě)按建造合同，分(fēn)别“合同成本”、“間接費用(yòng)”、“合同毛利”進行明(míng)細核算(suàn)。企業進行合同建造時(shí)發生的(de)人(rén)工費、材料費、機械使用(yòng)費以及施工現場(chǎng)材料的(de)二次搬運費、生産工具和(hé)用(yòng)具使用(yòng)費、檢驗試驗費、臨時(shí)設施折舊(jiù)費等其他(tā)直接費用(yòng)，借記本科目(合同成本)，貸記“應付職工薪酬”、“原材料”等科目。發生的(de)施工、生産單位管理(lǐ)人(rén)員(yuán)職工薪酬、固定資産折舊(jiù)費、财産保險費、工程保修費、排污費等間接費用(yòng)，借記本科目(間接費用(yòng))，貸記“累計折舊(jiù)”、“銀行存款”等科目。二、工程結算(suàn)(一)本科目核算(suàn)企業(建造承包商)根據建造合同約定向業主辦理(lǐ)結算(suàn)的(de)累計金額。(二)本科目可(kě)按建造合同進行明(míng)細核算(suàn)。(三)企業向業主辦理(lǐ)工程價款結算(suàn)，按應結算(suàn)的(de)金額，借記“應收賬款”等科目，貸記本科目。來(lái)源：中國會計網
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