按照(zhào)《财政部 稅務總局 科技部關于加大(dà)支持科技創新稅前扣除力度的(de)公告》（2022年第28号）等文件規定，高(gāo)新技術企業在2022年10月(yuè)1日至2022年12月(yuè)31日期間新購(gòu)置的(de)設備、器具，允許當年一次性全額在計算(suàn)應納稅所得(de)額時(shí)扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。
一、适用(yòng)對(duì)象
高(gāo)新技術企業
二、政策内容
（一）高(gāo)新技術企業在2022年10月(yuè)1日至2022年12月(yuè)31日期間新購(gòu)置的(de)設備、器具，允許當年一次性全額在計算(suàn)應納稅所得(de)額時(shí)扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。
（二）凡在2022年第四季度内具有高(gāo)新技術企業資格的(de)企業，均可(kě)适用(yòng)該項政策。企業選擇适用(yòng)該項政策當年不足扣除的(de)，可(kě)結轉以後年度按現行有關規定執行。
（三）所稱設備、器具是指除房(fáng)屋、建築物(wù)以外的(de)固定資産。所稱購(gòu)置，包括以貨币形式購(gòu)進或自行建造，其中以貨币形式購(gòu)進的(de)固定資産包括購(gòu)進的(de)使用(yòng)過的(de)固定資産。
（四）所稱高(gāo)新技術企業的(de)條件和(hé)管理(lǐ)辦法按照(zhào)《科技部财政部國家稅務總局關于修訂印發<高(gāo)新技術企業認定管理(lǐ)辦法>的(de)通(tōng)知》（國科發火〔2016〕32 号）執行。
（五）根據《國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業所得(de)稅政策執行問題的(de)公告》（2018 年第46 号）的(de)規定，固定資産購(gòu)置時(shí)點按以下(xià)原則确認：以貨币形式購(gòu)進的(de)固定資産，除采取分(fēn)期付款或賒銷方式購(gòu)進外，按發票(piào)開具時(shí)間确認；以分(fēn)期付款或賒銷方式購(gòu)進的(de)固定資産，按固定資産到貨時(shí)間确認；自行建造的(de)固定資産，按竣工結算(suàn)時(shí)間确認。
三、操作流程
（一）享受方式
由企業按照(zhào)“自行判别，申報享受，相關資料留存備查”的(de)方式享受。主要留存備查資料如下(xià)：
1.有關固定資産購(gòu)進時(shí)點的(de)資料（如以貨币形式購(gòu)進固定資産的(de)發票(piào)，以分(fēn)期付款或賒銷方式購(gòu)進固定資産的(de)到貨時(shí)間說明(míng)，自行建造固定資産的(de)竣工決算(suàn)情況說明(míng)等）；
2.固定資産記賬憑證；
3.購(gòu)置設備、器具有關資産稅務處理(lǐ)與會計處理(lǐ)差異的(de)台賬。
（二）辦理(lǐ)渠道
可(kě)通(tōng)過辦稅服務廳（場(chǎng)所）、電子稅務局辦理(lǐ)，具體地點和(hé)網址可(kě)從省（自治區(qū)、直轄市和(hé)計劃單列市）稅務局網站“納稅服務”欄目查詢。
（三）申報要求
高(gāo)新技術企業在辦理(lǐ)企業所得(de)稅預繳申報和(hé)年度納稅申報時(shí)，通(tōng)過填報申報表相關行次即可(kě)享受優惠。
1.預繳申報
第一步：在《中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅月(yuè)（季）度預繳納稅申報表（A 類）》（A200000）和(hé)《資産加速折舊(jiù)、攤銷（扣除）優惠明(míng)細表》（A201020）相關行次填報稅前一次性扣除情況。通(tōng)過手工申報的(de)，根據設備、器具購(gòu)進情況，在《資産加速折舊(jiù)、攤銷（扣除）優惠明(míng)細表》（A201020）第2 行“二、一次性扣除”下(xià)的(de)明(míng)細行次中，分(fēn)别填寫“高(gāo)新技術企業購(gòu)進單價500 萬元以下(xià)設備、器具一次性扣除”和(hé)“高(gāo)新技術企業購(gòu)進單價500 萬元以上設備、器具一次性扣除”事項及其具體信息。填報完成後，将“納稅調減金額”列次的(de)合計值（第3 行第5 列）同步填寫在《中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅月(yuè)（季）度預繳納稅申報表（A 類）》（A200000）第6 行“資産加速折舊(jiù)、攤銷（扣除）調減額（填寫A201020）”中。通(tōng)過電子稅務局申報的(de)，可(kě)在《資産加速折舊(jiù)、攤銷（扣除）優惠明(míng)細表》（A201020）的(de)下(xià)拉菜單中選擇相應的(de)優惠事項，并填寫具體信息，申報系統将同步自動填報《中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅月(yuè)（季）度預繳納稅申報表（A 類）》（A200000）第6 行“資産加速折舊(jiù)、攤銷（扣除）調減額（填寫A201020）”。
第二步：在《中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅月(yuè)（季）度預繳納稅申報表（A 類）》（A200000）第7 行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下(xià)的(de)明(míng)細行次填報加計扣除情況。手工申報的(de)，在明(míng)細行次填寫“高(gāo)新技術企業設備、器具加計扣除（按100%加計扣除）”事項及加計扣除金額。通(tōng)過電子稅務局申報的(de)，申報系統自動填報相關事項及加計扣除金額。
2.年度申報
分(fēn)别填報《中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅年度納稅申報表（A 類，2017 版）》之《資産折舊(jiù)、攤銷及納稅調整明(míng)細表》（A105080）和(hé)《免稅、減計收入及加計扣除優惠明(míng)細表》（A107010）有關欄次。
四、相關文件
（一）《财政部稅務總局科技部關于加大(dà)支持科技創新稅前扣除力度的(de)公告》（2022 年第28 号）；
（二）《國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業所得(de)稅政策執行問題的(de)公告》（2018 年第46 号）；
（三）《國家稅務總局關于發布修訂後的(de)〈企業所得(de)稅優惠政策事項辦理(lǐ)辦法〉的(de)公告》（2018 年第23 号）；
（四）《中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅年度納稅申報表（A類，2017 年版）》；
（五）《中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅月(yuè)（季）度預繳納稅申報表（A 類）》；
（六）《企業所得(de)稅申報事項目錄》（國家稅務總局網站“納稅服務”欄目發布）。
來(lái)源：國家稅務總局