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一文帶您了(le)解“專精特新”企業稅收優惠政策

日期： 2023-07-03

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在我國經濟迅速發展的(de)背景下(xià)，國家對(duì)“專業化(huà)、精細化(huà)、特色化(huà)、新穎化(huà)”企業高(gāo)度重視，出台了(le)一系列稅收優惠政策對(duì)“專精特新”企業進行培育和(hé)扶持，快(kuài)讓我們一起來(lái)看一看吧！

01 軟件産品增值稅超稅負即征即退

對(duì)自行開發生産銷售軟件産品（包括将進口軟件産品進行本地化(huà)改造後對(duì)外銷售）的(de)增值稅一般納稅人(rén)，銷售其自行開發生産的(de)軟件産品，按13%稅率征收增值稅後，對(duì)其增值稅實際稅負超過3%的(de)部分(fēn)實行即征即退政策。

政策依據：《财政部國家稅務總局關于軟件産品增值稅政策的(de)通(tōng)知》（财稅〔2011〕100号）

02 增值稅期末留抵稅額退稅政策

自2019年4月(yuè)1日起，同時(shí)符合以下(xià)條件的(de)增值稅一般納稅人(rén)，可(kě)以向主管稅務機關申請退還(hái)增量留抵稅額：1.自2019年4月(yuè)稅款所屬期起，連續六個(gè)月(yuè)（按季納稅的(de)，連續兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大(dà)于零，且第六個(gè)月(yuè)增量留抵稅額不低于50萬元。2.納稅信用(yòng)等級爲A級或B級。3.申請退稅前36個(gè)月(yuè)未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用(yòng)發票(piào)情形的(de)。4.申請退稅前36個(gè)月(yuè)，未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的(de)。5.自2019年4月(yuè)1日起，未享受即征即退、先征後返（退）政策的(de)。

政策依據：《财政部稅務總局海關總署關于深化(huà)增值稅改革有關政策的(de)公告》（财政部稅務總局海關總署公告2019第39号）

03 制造業等6個(gè)行業納稅人(rén)增值稅留抵退稅政策

自2022年4月(yuè)1日起，“制造業”、“科學研究和(hé)技術服務業”、“電力、熱(rè)力、燃氣及水(shuǐ)生産和(hé)供應業”、“軟件和(hé)信息技術服務業”、“生态保護和(hé)環境治理(lǐ)業”和(hé)“交通(tōng)運輸、倉儲和(hé)郵政業”六行業同時(shí)符合以下(xià)條件的(de)納稅人(rén)，可(kě)以自2022年4月(yuè)納稅申報期起向主管稅務機關申請退還(hái)增量留抵稅額：1.納稅信用(yòng)等級爲A級或B級。2.申請退稅前36個(gè)月(yuè)未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用(yòng)發票(piào)情形的(de)。3.申請退稅前36個(gè)月(yuè)，未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的(de)。4.自2019年4月(yuè)1日起，未享受即征即退、先征後返（退）政策的(de)。

政策依據：《财政部稅務總局關于進一步加大(dà)增值稅期末留抵退稅政策實施力度的(de)公告》（财政部稅務總局公告2022年第14号）

04 研發費用(yòng)加計扣除比例提高(gāo)至100%

符合條件的(de)開展研發活動的(de)納稅人(rén)，開展研發活動中實際發生的(de)研發費用(yòng)，未形成無形資産計入當期損益的(de)，在按規定據實扣除的(de)基礎上，自2023年1月(yuè)1日起，再按照(zhào)實際發生額的(de)100%在稅前加計扣除；形成無形資産的(de)，自2023年1月(yuè)1日起，按照(zhào)無形資産成本的(de)200%在稅前攤銷。

政策依據：《财政部稅務總局關于進一步完善研發費用(yòng)稅前加計扣除政策的(de)公告》（财政部稅務總局公告2023年第7号）

05 符合條件的(de)新購(gòu)進設備、器具一次性扣除

新購(gòu)進設備、器具的(de)企業納稅人(rén)，在2018年1月(yuè)1日至2023年12月(yuè)31日期間，新購(gòu)進的(de)設備、器具，單位價值不超過500萬元的(de)，允許一次性計入當期成本費用(yòng)在計算(suàn)應納稅所得(de)額時(shí)扣除，不再分(fēn)年度計算(suàn)折舊(jiù)。

政策依據：《财政部稅務總局關于設備器具扣除有關企業所得(de)稅政策的(de)通(tōng)知》（财稅〔2018〕54号6号）

《财政部稅務總局關于延長(cháng)部分(fēn)稅收優惠政策執行期限的(de)公告》（财政部稅務總局公告2021年第6号）

06 高(gāo)新技術企業減按15%的(de)稅率征收企業所得(de)稅

國家需要重點扶持的(de)高(gāo)新技術企業，減按15%的(de)稅率征收企業所得(de)稅。

政策依據：《中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅法》

《中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅法實施條例》

《科技部财政部國家稅務總局關于修訂印發〈高(gāo)新技術企業認定管理(lǐ)辦法〉的(de)通(tōng)知》（國科發火〔2016〕32号）

來(lái)源：上觀新聞

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2023 - 08 - 31

國務院關于提高(gāo)個(gè)人(rén)所得(de)稅有關專項附加扣除标準的(de)通(tōng)知國發〔2023〕13号各省、自治區(qū)、直轄市人(rén)民政府，國務院各部委、各直屬機構：爲進一步減輕家庭生育養育和(hé)贍養老人(rén)的(de)支出負擔，依據《中華人(rén)民共和(hé)國個(gè)人(rén)所得(de)稅法》有關規定，國務院決定，提高(gāo)3歲以下(xià)嬰幼兒(ér)照(zhào)護等三項個(gè)人(rén)所得(de)稅專項附加扣除标準。現将有關事項通(tōng)知如下(xià)：一、3歲以下(xià)嬰幼兒(ér)照(zhào)護專項附加扣除标準，由每個(gè)嬰幼兒(ér)每月(yuè)1000元提高(gāo)到2000元。二、子女(nǚ)教育專項附加扣除标準，由每個(gè)子女(nǚ)每月(yuè)1000元提高(gāo)到2000元。三、贍養老人(rén)專項附加扣除标準，由每月(yuè)2000元提高(gāo)到3000元。其中，獨生子女(nǚ)按照(zhào)每月(yuè)3000元的(de)标準定額扣除；非獨生子女(nǚ)與兄弟(dì)姐妹分(fēn)攤每月(yuè)3000元的(de)扣除額度，每人(rén)分(fēn)攤的(de)額度不能超過每月(yuè)1500元。四、3歲以下(xià)嬰幼兒(ér)照(zhào)護、子女(nǚ)教育、贍養老人(rén)專項附加扣除涉及的(de)其他(tā)事項，按照(zhào)《個(gè)人(rén)所得(de)稅專項附加扣除暫行辦法》有關規定執行。五、上述調整後...

疫情之下(xià)，企業發生的(de)公益捐贈如何進行會計處理(lǐ)

2020 - 03 - 02

一、捐贈支出允許在當年企業所得(de)稅前全額扣除（關于支持新型冠狀病毒感染的(de)肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的(de)公告（财政部稅務總局公告2020年第9号）企業和(hé)個(gè)人(rén)通(tōng)過公益性社會組織或者縣級以上人(rén)民政府及其部門等國家機關，捐贈用(yòng)于應對(duì)新型冠狀病毒感染的(de)肺炎疫情的(de)現金和(hé)物(wù)品，允許在計算(suàn)應納稅所得(de)額時(shí)全額扣除。企業和(hé)個(gè)人(rén)直接向承擔疫情防治任務的(de)醫院捐贈用(yòng)于應對(duì)新型冠狀病毒感染的(de)肺炎疫情的(de)物(wù)品，允許在計算(suàn)應納稅所得(de)額時(shí)全額扣除。捐贈人(rén)憑承擔疫情防治任務的(de)醫院開具的(de)捐贈接收函辦理(lǐ)稅前扣除事宜。” 捐贈途徑：一是通(tōng)過公益性社會組織或者縣級以上人(rén)民政府及其部門等國家機關捐贈；二是直接向承擔疫情防治任務的(de)醫院捐贈。這(zhè)兩種捐贈途徑都能按規定稅前扣除。捐贈票(piào)據...

高(gāo)企認定中研發費用(yòng)與加計扣除的(de)研發費用(yòng)差異

2020 - 02 - 24

高(gāo)新技術企業認定與研發費用(yòng)加計扣除都涉及到研發費用(yòng)的(de)歸集問題，兩者由于歸集口徑不一存在著(zhe)一定的(de)差異。具體可(kě)從政策文件依據、研發費用(yòng)的(de)企業要求範圍和(hé)研發費用(yòng)的(de)歸集内容三個(gè)方面進行區(qū)分(fēn)。（一）政策文件的(de)依據不同1.1高(gāo)新技術企業認定中的(de)研發費用(yòng)（列舉如下(xià)）：（1）《高(gāo)新技術企業認定管理(lǐ)辦法》（國科發火〔2016〕32号）；（2）《高(gāo)新技術企業認定管理(lǐ)工作指引》1.2加計扣除中的(de)研發費用(yòng)（列舉如下(xià)）：（1）财政部稅務總局科技部關于提高(gāo)研究開發費用(yòng)稅前加計扣除比例的(de)通(tōng)知（财稅〔2018〕99号）；（2）國家稅務總局關于研發費用(yòng)稅前加計扣除歸集範圍有關問題的(de)公告（國家稅務總局公告2017年第40号）；（3）國家稅務總局關于企業研究開發費用(yòng)稅前加計扣除政策有關問題的(de)公告（國家稅務總局公告2015年第97号）；（二）研發費用(yòng)的(de)企業要求範圍的(de)不同研發費用(yòng)加計扣除政策 ...

中注協就“特殊目的(de)财務報表審計”

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2019年1月(yuè)23日，中國注冊會計師協會發布《中國注冊會計師審計準則第1601号——對(duì)按照(zhào)特殊目的(de)編制基礎編制的(de)财務報表審計的(de)特殊考慮》《中國注冊會計師審計準則第1603号——對(duì)單一财務報表和(hé)财務報表特定要素審計的(de)特殊考慮》《中國注冊會計師審計準則第1604号——對(duì)簡要财務報表出具報告的(de)業務》等三項審計準則及其應用(yòng)指南(nán)修訂文本的(de)征求意見稿，公開征求意見。征求意見的(de)截止日期爲2019年4月(yuè)30日。 2016年12月(yuè)23日，财政部印發《中國注冊會計師審計準則第1504号——在審計報告中溝通(tōng)關鍵審計事項》等12項審計準則（财會〔2016〕24号，以下(xià)統稱新審計報告準則），已于2018年1月(yuè)1日起全面實施。新審計報告準則有效提高(gāo)了(le)審計質量和(hé)審計報告的(de)信息含量，有助于維護公衆利益。新審計報告準則主要适用(yòng)于整套通(tōng)用(yòng)目的(de)财...