高(gāo)新技術企業認定與研發費用(yòng)加計扣除都涉及到研發費用(yòng)的(de)歸集問題，兩者由于歸集口徑不一存在著(zhe)一定的(de)差異。具體可(kě)從政策文件依據、研發費用(yòng)的(de)企業要求範圍和(hé)研發費用(yòng)的(de)歸集内容三個(gè)方面進行區(qū)分(fēn)。（一）政策文件的(de)依據不同1.1高(gāo)新技術企業認定中的(de)研發費用(yòng)（列舉如下(xià)）：（1）《高(gāo)新技術企業認定管理(lǐ)辦法》（國科發火〔2016〕32号）；（2）《高(gāo)新技術企業認定管理(lǐ)工作指引》1.2加計扣除中的(de)研發費用(yòng)（列舉如下(xià)）：（1）财政部 稅務總局 科技部關于提高(gāo)研究開發費用(yòng)稅前加計扣除比例的(de)通(tōng)知（财稅〔2018〕99号）；（2）國家稅務總局關于研發費用(yòng)稅前加計扣除歸集範圍有關問題的(de)公告（國家稅務總局公告2017年第40号）；（3）國家稅務總局關于企業研究開發費用(yòng)稅前加計扣除政策有關問題的(de)公告（國家稅務總局公告2015年第97号）；（二）研發費用(yòng)的(de)企業要求範圍的(de)不同研發費用(yòng)加計扣除政策 高(gāo)新技術企業認定政策适用(yòng)行業不适用(yòng)稅前加計扣除的(de)行業：1.煙(yān)草(cǎo)制造業2.住宿和(hé)餐飲業3.批發和(hé)零售業4.房(fáng)地産業5.租賃和(hé)商務服務業6.娛樂(yuè)業7.财政部和(hé)國家稅務總局規定的(de)其他(tā)行業在《國家重點支持的(de)高(gāo)新技術領域》高(gāo)新技術企業申報認定八大(dà)領域：一、電子信息二、生物(wù)與新醫藥三、航空航天四、新材料五、高(gāo)技術服務六、新能源與節能七、資源與環境八、先進制造與自動...
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高(gāo)新技術企業認定，即根據《高(gāo)新技術企業認定管理(lǐ)辦法》的(de)規定條件，符合《國家重點支持的(de)高(gāo)新技術領域》規定範圍的(de)企業向國家相關部門申請認定爲高(gāo)新技術企業的(de)行爲。而在高(gāo)新技術企業申報中，什(shén)麽是關鍵？申報過的(de)企業都知道，專利是重中之重！高(gāo)新認定從“專利”（60分(fēn)，包括“知識産權”和(hé)“科技成果轉化(huà)能力”）、“研究開發組織管理(lǐ)水(shuǐ)平”（20分(fēn)）、“企業成長(cháng)性”（20分(fēn)）方面進行評價。綜合得(de)分(fēn)達到70分(fēn)以上（不含70分(fēn)）爲符合認定要求。“專利”的(de)大(dà)比分(fēn)占比體現了(le)專利在高(gāo)新技術企業申報中的(de)重要地位。“專利”在高(gāo)新技術企業申報中存在哪些問題？企業往往在高(gāo)新技術企業申報中各項申報條件都比較符合項目的(de)申報及認定的(de)要求，但是卻常由于專利問題而不得(de)不放棄申報。主要是因爲一來(lái)不重視專利申請；二來(lái)爲了(le)申請專利而申請專利，隻注重數量；三是忽略了(le)技術核心，用(yòng)一些細枝末節的(de)技術進行專利申請。導緻專利數量不足、對(duì)核心技術的(de)支持作用(yòng)不強、申請授權時(shí)間不匹配或者該專利直接獨立與企業實際生産經營以外沒辦法使用(yòng)，而放棄高(gāo)新技術企業申報。對(duì)于上述“專利”問題我們又該如何解決呢(ne)？第一：注重專利的(de)數量“近3年内科技成果轉化(huà)的(de)年平均數≧5項”（1個(gè)授權的(de)專利對(duì)應1項科技成果轉化(huà)），才能拿到最高(gāo)檔次打分(fēn)（25-30分(fēn)）。因此，僅僅有一兩個(gè)發明(míng)專利，是不足以在高(gāo)企認定中獲得(de)評審專家的(de)認可(kě)的(de)！也(yě)就是說，成立3年以上的(de)企業，想要在這(zhè)部分(fēn)拿高(gāo)分(fēn)，...
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![高(gāo)企研發費歸集及研發費加計扣除的(de)意義]( "高(gāo)企研發費歸集及研發費加計扣除的(de)意義")
一、高(gāo)新技術企業研發費用(yòng)的(de)組成高(gāo)新技術企業的(de)科技研發工作涉及到了(le)基礎理(lǐ)論研究、項目開發以及理(lǐ)論應用(yòng)實驗等方面。在進行研發過程中，會産生研發費用(yòng)，那麽，根據研發活動與範圍，高(gāo)新技術企業的(de)研發費用(yòng)由8大(dà)類組成，分(fēn)别是内部研究投入的(de)有關人(rén)員(yuán)的(de)人(rén)工費用(yòng)、裝備調試與試驗費用(yòng)，直接支出、設計費用(yòng)、無形資産攤銷費用(yòng)，以及長(cháng)期攤銷費用(yòng)、折舊(jiù)費用(yòng)、委托外部研發費用(yòng)和(hé)其他(tā)費用(yòng)。在中國境内，高(gāo)新技術企業的(de)研發費用(yòng)總額要超過境内外研發費用(yòng)總額的(de)60%。二、研發費用(yòng)的(de)會計處理(lǐ)1、構建研發支出專賬需要構建研發支出專賬，設置工資、直接材料投入與設備折舊(jiù)費等科目，通(tōng)過建立研發支出專賬，根據科目展開核算(suàn)。另外，高(gāo)新技術企業在實施多(duō)項研發活動過程中，需要分(fēn)别依據研發項目歸集。2、建立輔助賬 高(gāo)新技術企業不但要設置專門的(de)賬簿核算(suàn)，還(hái)需要建立輔助等級賬簿，實施研發費用(yòng)輔助核算(suàn)，達到專賬與輔賬實際相符的(de)效果。對(duì)于輔助賬而言，其是起到了(le)對(duì)專設賬簿進行補充的(de)作用(yòng)，重點應用(yòng)在分(fēn)類賬與日記賬，可(kě)以反映經濟業務的(de)情況。輔助賬作爲會計核算(suàn)的(de)列表單，設置了(le)研發項目與費用(yòng)項目，通(tōng)過多(duō)級次和(hé)多(duō)層次的(de)表格彙總所形成。當高(gāo)新技術企業的(de)研發項目立項之後，根據規定的(de)樣式設置與研發支出有關的(de)輔助賬簿，于年末，按照(zhào)相關規定正确填報“研發支出”的(de)輔助賬彙總表。三、加計扣除的(de)意義對(duì)高(gāo)新技術企業實施研發費用(yòng)加計扣除極爲必要，有著(zhe)重要的(de)...
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一、高(gāo)新技術産品（服務）與主要産品（服務） 高(gāo)新技術産品（服務）是指對(duì)其發揮核心支持作用(yòng)的(de)技術屬于《國家重點支持的(de)高(gāo)新技術領域》規定範圍的(de)産品（服務）。《高(gāo)新技術企業認定管理(lǐ)辦法》（國科發火〔2016〕32号）規定“近一年高(gāo)新技術産品（服務）收入占企業同期總收入的(de)比例不低于60%”。主要産品（服務）是指高(gāo)新技術産品（服務）中，擁有在技術上發揮核心支持作用(yòng)的(de)知識産權的(de)所有權，且收入之和(hé)在企業同期高(gāo)新技術産品（服務）收入中超過50%的(de)産品（服務）。（一）産品收入産品收入是指通(tōng)過技術創新、開展研發活動，形成符合《國家重點支持的(de)高(gāo)新技術領域》要求的(de)産品的(de)銷售收入。（二）技術性收入1．技術轉讓收入 技術轉讓收入是指企業技術創新成果通(tōng)過技術貿易、技術轉讓所獲得(de)的(de)收入。2．技術服務收入 技術服務收入是指企業利用(yòng)自己的(de)人(rén)力、物(wù)力和(hé)數據系統等爲社會和(hé)本企業外的(de)用(yòng)戶提供技術資料、技術咨詢與市場(chǎng)評估、工程技術項目設計、數據處理(lǐ)、測試分(fēn)析及其他(tā)類型的(de)服務所獲得(de)的(de)收入。3．接受委托研究開發收入 接受委托研究開發收入是指企業承擔社會各方面委托研究開發、中間試驗及新産品開發所獲得(de)的(de)收入。企業應正确計算(suàn)高(gāo)新技術産品（服務）收入，由具有資質并符合本《工作指引》相關條件的(de)中介機構進行專項審計或鑒證。 二、高(gāo)新技術産品（服務）收入占比高(gāo)新技術産品（服務）收入占比是指高(gāo)新技術産品（服務）收入與同期總...
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近年來(lái)，我國的(de)高(gāo)新技術産業迅速崛起，已成爲國民經濟中增長(cháng)最快(kuài)、帶動作用(yòng)最大(dà)的(de)産業，在依靠外部環境改善和(hé)國家政策支持謀求發展的(de)同時(shí)，高(gāo)新技術企業如何利用(yòng)各項稅收優惠政策，在合法合理(lǐ)的(de)前提下(xià)降低企業整體稅負，實現企業價值最大(dà)化(huà)，稅收籌劃怎麽操作是每一家高(gāo)新技術企業必須要關注的(de)問題。一、做(zuò)好前期規劃做(zuò)好前期規劃是作爲每個(gè)企業投資者首先必須抓住的(de)基本要點，更是高(gāo)新技術企業稅收籌劃能否成功的(de)關鍵。完善的(de)前期規劃能夠幫助企業在後期的(de)籌劃開展期間更順利的(de)推進稅收籌劃的(de)進行，此外還(hái)可(kě)以規避不必要的(de)風險，爲不可(kě)控因素做(zuò)好兩手準備。二、确定有利的(de)産業領域我國高(gāo)新技術企業涉及的(de)産業領域很多(duō)，有電子産業、機電一體化(huà)、生物(wù)工程、軟件開發、集成電路等等，不同領域産業所涉及的(de)稅收政策也(yě)不盡相同，這(zhè)就要求領導者認真考慮不同領域稅收政策的(de)差異，進行必要的(de)稅收規劃。三、辦理(lǐ)必要的(de)資質認定高(gāo)新技術企業稅收優惠政策的(de)享受，往往是建立在企業資質之上，每項政策優惠最終能否獲得(de)，關鍵看當地主管稅務機關的(de)認可(kě)和(hé)審批，其直接依據就是各類資質證書(shū)文件。所以，企業應盡快(kuài)申報自身的(de)知識産權或提前安排以獨占使用(yòng)方式擁有該自主知識産權，取得(de)高(gāo)新技術企業證書(shū)、軟件企業證書(shū)等資質至關重要，這(zhè)也(yě)是稅收籌劃不得(de)不把握的(de)關鍵環節。四、與稅務機關保持良好溝通(tōng)一項稅收優惠能否獲得(de)，稅收籌劃能否成功，最終決定在當地稅務機關對(duì)稅收優惠的(de)審批這(zhè)一關上，這(zhè)就要求...
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