企業所得(de)稅季度預繳申報期内，若企業發生疫情防控的(de)捐贈支出，爲确保準确辦理(lǐ)預繳申報，及時(shí)享受全額稅前扣除政策，以下(xià)要點納稅人(rén)需作了(le)解：

1、企業月(yuè)(季)度預繳申報時(shí)能否享受疫情防控捐贈支出全額扣除政策?

企業所得(de)稅法及其實施條例規定，企業分(fēn)月(yuè)或分(fēn)季預繳企業所得(de)稅時(shí)，原則上應當按照(zhào)月(yuè)度或者季度的(de)實際利潤額預繳。企業在計算(suàn)會計利潤時(shí)，按照(zhào)會計核算(suàn)相關規定，疫情防控捐贈支出已經全額列支，企業按實際會計利潤進行企業所得(de)稅預繳申報，疫情防控捐贈支出在稅收上也(yě)實現了(le)全額據實扣除。因此，企業月(yuè)(季)度預繳申報時(shí)就能享受到該政策。

2、企業享受支持新冠肺炎疫情防控捐贈支出全額稅前扣除政策，在企業所得(de)稅預繳申報時(shí)需要填報有關情況嗎？

在2020年度企業所得(de)稅預繳申報時(shí)，企業應将符合政策規定的(de)全額扣除金額填入《中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅月(yuè)（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）》之《免稅收入、減計收入、所得(de)減免等優惠明(míng)細表》（A201010）電子表單第42行“附列資料：支持新型冠狀病毒感染的(de)肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除”。

  3、使用(yòng)紙質表單申報的(de)企業所得(de)稅納稅人(rén)，如何填報享受支持新冠肺炎疫情防控捐贈支出全額稅前扣除政策情況？

目前，稅務部門已拓展了(le)“非接觸式”辦稅繳費事項，企業所得(de)稅預繳申報已被納入“非接觸式”網上辦稅繳費事項清單，廣東省稅務局電子稅務局均可(kě)滿足企業所得(de)稅網上預繳申報及繳稅的(de)需要，建議(yì)納稅人(rén)盡可(kě)能通(tōng)過電子稅務局進行網上申報，切實享受安全、高(gāo)效、便利服務。對(duì)于使用(yòng)紙質表單申報表的(de)企業所得(de)稅納稅人(rén)，可(kě)自行在《免稅收入、減計收入、所得(de)減免等優惠明(míng)細表》（A201010）第41行“合計”行次的(de)下(xià)方增加第42行“附列資料：支持新型冠狀病毒感染的(de)肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除”，并按照(zhào)規定填報享受支持新冠肺炎疫情防控捐贈支出全額稅前扣除政策情況。

4、填報《中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅月(yuè)（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）》之《免稅收入、減計收入、所得(de)減免等優惠明(míng)細表》（A201010）電子表單第42行“附列資料：支持新型冠狀病毒感染的(de)肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除”時(shí)需要注意什(shén)麽？

一是第42行僅限于填報符合支持新冠肺炎疫情防控捐贈支出全額稅前扣除政策的(de)捐贈金額。二是企業凡是發生了(le)符合條件的(de)支持新冠肺炎疫情防控捐贈支出且享受全額稅前扣除政策的(de)，均應按規定填報第42行。三是在填報第42行時(shí)，應遵循企業所得(de)稅預繳納稅申報表填報納稅年度累計情況的(de)基本規則，填報截至本稅款所屬期末的(de)本年累計全額扣除金額。

5、企業捐贈用(yòng)于應對(duì)新型冠狀病毒感染的(de)肺炎疫情物(wù)品，《免稅收入、減計收入、所得(de)減免等優惠明(míng)細表》（A201010）電子表單第42行應該使用(yòng)什(shén)麽金額填報？

企業捐贈用(yòng)于應對(duì)新型冠狀病毒感染的(de)肺炎疫情物(wù)品，在填報《A20000中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅月(yuè)（季）度預繳納稅申報表（A類）》“營業成本”時(shí)按照(zhào)會計價值填報計算(suàn)，《免稅收入、減計收入、所得(de)減免等優惠明(míng)細表》（A201010）電子表單第42行應按公允價值确定。