根據《國家稅務總局關于辦理(lǐ)2019年度個(gè)人(rén)所得(de)稅綜合所得(de)彙算(suàn)清繳事項的(de)公告》，2020年3月(yuè)1日至6月(yuè)30日，納稅人(rén)要辦理(lǐ)2019年度個(gè)稅綜合所得(de)彙算(suàn)清繳。《公告》第三條明(míng)确了(le)需要辦理(lǐ)2019年度彙算(suàn)的(de)情形，分(fēn)爲退稅、補稅兩類。

一類是預繳稅額高(gāo)于應納稅額，需要申請退稅的(de)納稅人(rén)。依法申請退稅是納稅人(rén)的(de)權利。從充分(fēn)保障納稅人(rén)權益的(de)角度出發，隻要納稅人(rén)因爲平時(shí)扣除不足或未申報扣除等原因導緻多(duō)預繳了(le)稅款，無論收入高(gāo)低，無論退稅額多(duō)少，納稅人(rén)都可(kě)以申請退稅。實踐中有一些比較典型的(de)情形，将産生或者可(kě)能産生退稅，主要如下(xià)：

1.2019年度綜合所得(de)年收入額不足6萬元，但平時(shí)預繳過個(gè)人(rén)所得(de)稅的(de)；

例：某納稅人(rén)1月(yuè)領取工資1萬元、個(gè)人(rén)繳付“三險一金”2000元，假設沒有專項附加扣除，預繳個(gè)稅90元；其他(tā)月(yuè)份每月(yuè)工資4000元，無須預繳個(gè)稅。全年看，因納稅人(rén)年收入額不足6萬元無須繳稅，因此預繳的(de)90元稅款可(kě)以申請退還(hái)。

2.2019年度有符合享受條件的(de)專項附加扣除，但預繳稅款時(shí)沒有申報扣除的(de)；

例：某納稅人(rén)每月(yuè)工資1萬元、個(gè)人(rén)繳付“三險一金”2000元，有兩個(gè)上小學的(de)孩子，按規定可(kě)以每月(yuè)享受2000元(全年24000元)的(de)子女(nǚ)教育專項附加扣除。但因其在預繳環節未填報，使得(de)計算(suàn)個(gè)稅時(shí)未減除子女(nǚ)教育專項附加扣除，全年預繳個(gè)稅1080元。其在年度彙算(suàn)時(shí)填報了(le)相關信息後可(kě)補充扣除24000元，扣除後全年應納個(gè)稅360元，按規定其可(kě)以申請退稅720元。

3.因年中就業、退職或者部分(fēn)月(yuè)份沒有收入等原因，減除費用(yòng)6萬元、“三險一金”等專項扣除、子女(nǚ)教育等專項附加扣除、企業(職業)年金以及商業健康保險、稅收遞延型養老保險等扣除不充分(fēn)的(de)；

例：某納稅人(rén)于2019年8月(yuè)底退休，退休前每月(yuè)工資1萬元、個(gè)人(rén)繳付“三險一金”2000元，退休後領取基本養老金。假設沒有專項附加扣除，1-8月(yuè)預繳個(gè)稅720元；後4個(gè)月(yuè)基本養老金按規定免征個(gè)稅。全年看，該納稅人(rén)僅扣除了(le)4萬元減除費用(yòng)(8×5000元/月(yuè))，未充分(fēn)扣除6萬元減除費用(yòng)。年度彙算(suàn)足額扣除後，該納稅人(rén)可(kě)申請退稅600元。

4.沒有任職受雇單位，僅取得(de)勞務報酬、稿酬、特許權使用(yòng)費所得(de)，需要通(tōng)過年度彙算(suàn)辦理(lǐ)各種稅前扣除的(de)；

5.納稅人(rén)取得(de)勞務報酬、稿酬、特許權使用(yòng)費所得(de)，年度中間适用(yòng)的(de)預扣率高(gāo)于全年綜合所得(de)年适用(yòng)稅率的(de)；

例：某納稅人(rén)每月(yuè)固定一處取得(de)勞務報酬1萬元，适用(yòng)20%預扣率後預繳個(gè)稅1600元，全年19200元；全年算(suàn)賬，全年勞務報酬12萬元，減除6萬元費用(yòng)(不考慮其他(tā)扣除)後，适用(yòng)3%的(de)綜合所得(de)稅率，全年應納稅款1080元。因此，可(kě)申請18120元退稅。

6.預繳稅款時(shí)，未申報享受或者未足額享受綜合所得(de)稅收優惠的(de)，如殘疾人(rén)減征個(gè)人(rén)所得(de)稅優惠等；

7.有符合條件的(de)公益慈善事業捐贈支出，但預繳稅款時(shí)未辦理(lǐ)扣除的(de)等等。

另一類是預繳稅額小于應納稅額，應當補稅的(de)納稅人(rén)。依法補稅是納稅人(rén)的(de)義務。從有利于納稅人(rén)的(de)角度出發，國務院對(duì)2019年度彙算(suàn)補稅作出了(le)例外性規定，即隻有綜合所得(de)年收入超過12萬元且年度彙算(suàn)補稅金額在400元以上的(de)納稅人(rén)，才需要辦理(lǐ)年度彙算(suàn)并補稅。有一些常見情形，将導緻年度彙算(suàn)時(shí)需要或可(kě)能需要補稅，主要如下(xià)：

1.在兩個(gè)以上單位任職受雇并領取工資薪金，預繳稅款時(shí)重複扣除了(le)基本減除費用(yòng)(5000元/月(yuè))；

2.除工資薪金外，納稅人(rén)還(hái)有勞務報酬、稿酬、特許權使用(yòng)費所得(de)，各項綜合所得(de)的(de)收入加總後，導緻适用(yòng)綜合所得(de)年稅率高(gāo)于預扣率等。