一、《财政部稅務總局關于繼續實施物(wù)流企業大(dà)宗商品倉儲設施用(yòng)地城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅優惠政策的(de)公告》（2023年第5号，以下(xià)簡稱5号公告）實施後，物(wù)流企業大(dà)宗商品倉儲設施用(yòng)地城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅政策有變化(huà)嗎？

答(dá)：爲支持物(wù)流業健康發展，财政部、稅務總局制發了(le)5号公告，明(míng)确自2023年1月(yuè)1日至2027年12月(yuè)31日，對(duì)物(wù)流企業自有（包括自用(yòng)和(hé)出租）或承租的(de)大(dà)宗商品倉儲設施用(yòng)地，減按所屬土地等級适用(yòng)稅額标準的(de)50%計征城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅。

5号公告是對(duì)2022年底到期的(de)《财政部 稅務總局關于繼續實施物(wù)流企業大(dà)宗商品倉儲設施用(yòng)地城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅優惠政策的(de)公告》（2020年第16号）的(de)延續，政策内容也(yě)與此前保持一緻。符合條件的(de)納稅人(rén)可(kě)繼續享受優惠。

二、我單位将自有土地出租給物(wù)流企業，用(yòng)于大(dà)宗商品倉儲，可(kě)以享受稅收優惠政策嗎？

答(dá)：根據5号公告，享受物(wù)流企業大(dà)宗商品倉儲設施用(yòng)地城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅優惠政策的(de)主體，既包括自用(yòng)或出租大(dà)宗商品倉儲設施用(yòng)地的(de)物(wù)流企業，也(yě)包括将大(dà)宗商品倉儲設施用(yòng)地出租給物(wù)流企業的(de)單位或個(gè)人(rén)。

你單位将自有土地出租給物(wù)流企業用(yòng)于大(dà)宗商品倉儲，如果占地面積、儲存物(wù)資等條件符合5号公告的(de)規定，可(kě)以享受稅收優惠。

三、我單位是從事運輸業務的(de)企業，營業執照(zhào)上的(de)經營範圍包括“道路貨物(wù)運輸”，可(kě)以享受稅收優惠政策嗎？

答(dá)：5号公告所稱物(wù)流企業，應同時(shí)符合三個(gè)條件：一是在經營範圍方面，至少從事倉儲或者運輸一種經營業務，爲工農業生産、流通(tōng)、進出口和(hé)居民生活提供倉儲、配送等第三方物(wù)流服務；二是在責任能力方面，實行獨立核算(suàn)、獨立承擔民事責任；三是在注冊登記方面，在工商部門注冊登記爲物(wù)流、倉儲或運輸的(de)專業物(wù)流企業。

你單位符合上述物(wù)流企業的(de)條件，如果占地面積、儲存物(wù)資等條件符合5号公告的(de)規定，可(kě)以享受稅收優惠。

四、我單位是一家倉儲企業，自有倉儲設施占地8000平方米，用(yòng)于存放玉米種子，可(kě)以享受稅收優惠政策嗎？

答(dá)：5号公告所稱大(dà)宗商品倉儲設施用(yòng)地，應同時(shí)符合兩個(gè)條件：一是同一倉儲設施占地面積應在6000平方米及以上；二是主要用(yòng)于存儲糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水(shuǐ)果、肉類、水(shuǐ)産品、化(huà)肥、農藥、種子、飼料等農産品和(hé)農業生産資料，煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦産品、原油、成品油、化(huà)工原料、木(mù)材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水(shuǐ)泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦産品和(hé)工業原材料。

你單位倉儲設施用(yòng)地的(de)面積、儲存物(wù)資等條件符合5号公告的(de)規定，可(kě)以享受優惠。

五、我單位是專業物(wù)流企業，利用(yòng)自有土地在城(chéng)南(nán)和(hé)城(chéng)北(běi)各建有一處倉儲設施，主要用(yòng)于儲存鋼材、水(shuǐ)泥等工業原材料，城(chéng)北(běi)的(de)倉儲設施占地3000平方米，城(chéng)南(nán)的(de)倉儲設施占地7000平方米，可(kě)以享受稅收優惠嗎？

答(dá)：根據5号公告，“同一”倉儲設施占地面積在6000平方米及以上的(de)，才能享受優惠。

你單位的(de)倉儲設施分(fēn)散在兩地，應當分(fēn)開判斷是否符合優惠條件。位于城(chéng)北(běi)的(de)倉儲設施占地3000平方米，未達到5号公告規定的(de)面積标準，無法适用(yòng)該政策；位于城(chéng)南(nán)的(de)倉儲設施占地7000平方米，符合5号公告規定，可(kě)以享受優惠。

六、我單位是專業物(wù)流企業，占地9000平方米，自有倉儲設施主要用(yòng)于儲存蔬菜、水(shuǐ)果等農産品，其中，倉房(fáng)占地6500平方米，道路、裝卸搬運區(qū)域占地1500平方米，辦公、生活區(qū)用(yòng)地1000平方米。我公司可(kě)以享受優惠的(de)面積有多(duō)少？

答(dá)：根據5号公告，倉儲設施用(yòng)地，包括倉庫庫區(qū)内的(de)各類倉房(fáng)（含配送中心）、油罐（池）、貨場(chǎng)、曬場(chǎng)（堆場(chǎng)）、罩棚等儲存設施和(hé)鐵路專用(yòng)線、碼頭、道路、裝卸搬運區(qū)域等物(wù)流作業配套設施的(de)用(yòng)地。物(wù)流企業的(de)辦公、生活區(qū)用(yòng)地及其他(tā)非直接用(yòng)于大(dà)宗商品倉儲的(de)土地，不屬于公告規定的(de)減稅範圍，應按規定征收城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅。

你公司倉房(fáng)6500平方米用(yòng)地，以及道路、裝卸搬運區(qū)域1500平方米用(yòng)地，屬于政策規定的(de)大(dà)宗商品倉儲設施用(yòng)地，可(kě)以享受稅收優惠；辦公、生活區(qū)用(yòng)地1000平方米，不屬于政策規定的(de)優惠範圍，應按規定繳納城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅。

　　七、我公司是增值稅小規模納稅人(rén)，享受物(wù)流企業大(dà)宗商品倉儲設施用(yòng)地減征城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅優惠的(de)同時(shí)，是否可(kě)以疊加享受“六稅兩費”優惠？

　　答(dá)：根據《财政部 稅務總局關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的(de)公告》（2022年第10号）的(de)規定，2022年1月(yuè)1日至2024年12月(yuè)31日，省、自治區(qū)、直轄市人(rén)民政府可(kě)以根據本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要，對(duì)增值稅小規模納稅人(rén)、小型微利企業和(hé)個(gè)體工商戶在50%的(de)稅額幅度内減征房(fáng)産稅、城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅等“六稅兩費”。納稅人(rén)享受其他(tā)優惠政策的(de)，可(kě)疊加享受“六稅兩費”優惠政策。

你公司在享受物(wù)流企業大(dà)宗商品倉儲設施用(yòng)地減半征收城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅優惠的(de)基礎上，可(kě)以疊加享受“六稅兩費”優惠。

八、我公司符合物(wù)流企業大(dà)宗商品倉儲設施用(yòng)地減征城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅的(de)優惠條件，倉儲設施占地面積8000平方米，所在地城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅稅額标準爲每平米5元人(rén)民币。2023年我公司就倉儲設施用(yòng)地應當繳納多(duō)少城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅？

答(dá)：根據5号公告，符合優惠條件的(de)物(wù)流企業大(dà)宗商品倉儲設施用(yòng)地，減按所屬土地等級适用(yòng)稅額标準的(de)50%計征城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅。

你公司就倉儲設施用(yòng)地2023年應納城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅額=倉儲設施用(yòng)地面積×城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅稅額标準×（1-50%）=8000×5×（1-50%）=20000元。

九、我公司符合物(wù)流企業大(dà)宗商品倉儲設施用(yòng)地減征城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅的(de)優惠條件，但是在5号公告發布前，已經全額申報繳納了(le)2023年1月(yuè)、2月(yuè)的(de)城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅，可(kě)以退還(hái)已繳納稅款嗎？

答(dá)：5号公告規定，物(wù)流企業大(dà)宗商品倉儲設施用(yòng)地城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅優惠政策自2023年1月(yuè)1日起繼續實施，納稅人(rén)在本公告印發之日前已繳納的(de)應予減征的(de)稅款，在以後應繳稅款中抵減或者予以退還(hái)。因此，你公司在本公告印發前多(duō)繳的(de)稅款，可(kě)在以後應繳稅款中抵減或者向稅務機關申請予以退還(hái)。

十、我公司符合物(wù)流企業大(dà)宗商品倉儲設施用(yòng)地減征城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅的(de)優惠條件，應如何辦理(lǐ)減免稅申報？需要提供什(shén)麽證明(míng)資料？

答(dá)：5号公告明(míng)确，納稅人(rén)享受物(wù)流企業大(dà)宗商品倉儲設施用(yòng)地城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅優惠，應按規定進行減免稅申報，并将不動産權屬證明(míng)、土地用(yòng)途證明(míng)、租賃協議(yì)等資料留存備查。

你公司可(kě)在本地規定的(de)城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅納稅期限内，通(tōng)過電子稅務局、辦稅服務廳等渠道進行減免稅申報，但需根據5号公告的(de)規定，将相關資料留存備查。

鏈接：《财政部 稅務總局關于繼續實施物(wù)流企業大(dà)宗商品倉儲設施用(yòng)地城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅優惠政策的(de)公告》（财政部 稅務總局公告2023年第5号）

來(lái)源：中國會計網