2024年1月(yuè)31日，國家稅務總局出台了(le)《國家稅務總局關于辦理(lǐ)2023年度個(gè)人(rén)所得(de)稅綜合所得(de)彙算(suàn)清繳事項的(de)公告》（國家稅務總局公告2024年第2号）的(de)公告，對(duì)彙算(suàn)請教的(de)主要内容、是否需要辦理(lǐ)彙算(suàn)的(de)情形、可(kě)享受的(de)稅前扣除、辦理(lǐ)時(shí)間、方式、渠道等事項作出了(le)具體要求。同日，國家稅務總局所得(de)稅司制定了(le)相關解讀，相關解讀如下(xià)：

一、《公告》的(de)基本框架和(hé)主要内容是什(shén)麽？

  2019年新個(gè)人(rén)所得(de)稅法施行，标志著(zhe)我國建立了(le)綜合與分(fēn)類相結合的(de)個(gè)人(rén)所得(de)稅制。新稅法要求年度終了(le)後，納稅人(rén)需彙總工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用(yòng)費等四項綜合所得(de)合并計稅，向稅務機關辦理(lǐ)彙算(suàn)并結清應退或應補稅款。得(de)益于納稅人(rén)、扣繳義務人(rén)、中介機構、相關部門等社會各界的(de)共同努力，前四次彙算(suàn)平穩有序，彙算(suàn)制度的(de)穩定性和(hé)便利性不斷提高(gāo)。因此，《公告》在總體延續前四次彙算(suàn)公告的(de)基本框架和(hé)主要内容的(de)基礎上，進一步優化(huà)了(le)納稅服務舉措，并對(duì)彙算(suàn)中的(de)易錯點提示提醒，便于納稅人(rén)更便捷、更準确地完成彙算(suàn)。

  《公告》共有十二條。第一條至第四條，主要明(míng)确彙算(suàn)的(de)内容、無需辦理(lǐ)彙算(suàn)的(de)情形、需要辦理(lǐ)彙算(suàn)的(de)情形以及納稅人(rén)可(kě)享受的(de)專項附加扣除、其他(tā)扣除等稅前扣除；第五條至第九條，主要明(míng)确了(le)彙算(suàn)的(de)辦理(lǐ)時(shí)間、方式、渠道、申報信息及資料留存、受理(lǐ)稅務機關等内容；第十條，主要對(duì)辦理(lǐ)彙算(suàn)退（補）稅的(de)流程和(hé)要求作出具體規定；第十一條，主要圍繞稅務機關提供的(de)納稅服務、預約辦稅、優先退稅等事項進行說明(míng)；第十二條，主要明(míng)确有關條款的(de)适用(yòng)關系。

二、與以前年度相比，《公告》的(de)主要變化(huà)有哪些？

  《公告》總體上延續了(le)前幾次彙算(suàn)公告的(de)框架與内容。主要的(de)變化(huà)有：

  一是在第六條“辦理(lǐ)方式”部分(fēn)，進一步延長(cháng)彙算(suàn)代辦确認時(shí)間。對(duì)納稅人(rén)有代辦需求的(de)，不再要求其必須在4月(yuè)30日前與單位确認委托關系，爲納稅人(rén)、單位辦理(lǐ)彙算(suàn)留足更加充分(fēn)的(de)時(shí)間。

  二是在第八條“申報信息及資料留存”部分(fēn)，根據《财政部 稅務總局關于延續實施上市公司股權激勵有關個(gè)人(rén)所得(de)稅政策的(de)公告》（2023年第25号）的(de)有關規定，股權激勵單獨計稅政策延期至2027年底。納稅人(rén)一個(gè)納稅年度内取得(de)兩次以上（含兩次）股權激勵的(de)，應合并計算(suàn)納稅，本著(zhe)便利納稅人(rén)操作的(de)原則，《公告》對(duì)納稅人(rén)取得(de)兩次以上股權激勵的(de)情形，進一步明(míng)确了(le)多(duō)次股權激勵合并申報的(de)方式、時(shí)間和(hé)地點。

  三是在第十條“退（補）稅”部分(fēn)，對(duì)未足額申報補繳稅款的(de)納稅人(rén)，進一步明(míng)确了(le)彙算(suàn)有關文書(shū)送達的(de)規定，以督促未申報補稅以及未足額繳稅的(de)納稅人(rén)依法履行納稅義務。

  四是在第十一條“彙算(suàn)服務”部分(fēn)，進一步完善了(le)預約辦稅制度。考慮到今年春節假期較晚，将彙算(suàn)預約辦稅起始時(shí)間調整爲2月(yuè)21日。

三、今年彙算(suàn)新推出了(le)哪些優化(huà)服務舉措？

  今年彙算(suàn)在持續優化(huà)納稅服務的(de)基礎上，又新推出了(le)以下(xià)便利化(huà)舉措：

  （一）進一步擴大(dà)優先退稅服務範圍。對(duì)年收入額6萬元以下(xià)且已預繳個(gè)人(rén)所得(de)稅的(de)納稅人(rén)，在之前年度提供個(gè)人(rén)所得(de)稅APP、自然人(rén)電子稅務局網站簡易申報快(kuài)速辦理(lǐ)服務的(de)基礎上，進一步提供優先退稅服務，不斷提升納稅人(rén)的(de)獲得(de)感。

  （二）進一步拓展彙算(suàn)申報表項目預填服務。依托國家醫療保障局、人(rén)力資源和(hé)社會保障部向稅務部門共享的(de)醫療費用(yòng)數據、個(gè)人(rén)養老金數據，爲納稅人(rén)提供大(dà)病醫療專項附加扣除信息、個(gè)人(rén)養老金信息預填服務，爲納稅人(rén)提供更好的(de)申報體驗。

  （三）進一步優化(huà)納稅人(rén)個(gè)稅APP操作體驗。升級個(gè)稅APP版本，重構頻(pín)道頁面，重新設計功能圖标，避免業務功能交叉，一體化(huà)展示辦（理(lǐ)）查（詢）事項，更加突出“待辦”提示，納稅人(rén)體驗将更加友好。

四、今年對(duì)未依法辦理(lǐ)彙算(suàn)的(de)納稅人(rén)有哪些監管措施？

  從近幾年彙算(suàn)情況看，大(dà)多(duō)數納稅人(rén)能夠如實填報收入和(hé)扣除信息，依法履行納稅義務。但稅務部門在核查中也(yě)發現，小部分(fēn)納稅人(rén)通(tōng)過虛假、錯誤填報收入或扣除，以達到多(duō)退稅款或少繳稅款的(de)目的(de)。在今年彙算(suàn)中，将從以下(xià)幾方面加強監管提醒：  

  （一）加強對(duì)錯誤填報專項附加扣除納稅人(rén)的(de)監管提醒。對(duì)于不按照(zhào)規定填報專項附加扣除的(de)情形，比如存在夫妻雙方各自按照(zhào)100%比例填報子女(nǚ)教育專項附加扣除、或者篡改證明(míng)資料享受大(dà)病醫療專項附加扣除等，一經發現，稅務機關将通(tōng)過個(gè)稅APP、網站或扣繳義務人(rén)等渠道進行提示提醒。納稅人(rén)新增享受扣除或者稅收優惠的(de)，應當一并填報相關信息、提供佐證材料。納稅人(rén)拒不更正或者不說明(míng)情況的(de)，稅務機關将按照(zhào)《财政部 稅務總局關于個(gè)人(rén)所得(de)稅綜合所得(de)彙算(suàn)清繳涉及有關政策問題的(de)公告》（2019年第94号）規定暫停其享受專項附加扣除。納稅人(rén)按規定更正相關信息或者說明(míng)情況後，可(kě)繼續享受專項附加扣除。

  （二）加強對(duì)未申報補稅或未足額補稅納稅人(rén)的(de)監管提醒。對(duì)于彙算(suàn)需補稅的(de)納稅人(rén)，在彙算(suàn)期結束後未申報補稅或未足額補稅的(de)，一經發現，稅務機關将依法通(tōng)過手機個(gè)稅APP、網站等電子渠道及其他(tā)方式向納稅人(rén)送達稅務文書(shū)，責令其限期改正，并依法加收滞納金，同時(shí)在其個(gè)人(rén)所得(de)稅《納稅記錄》中予以标注。

  請廣大(dà)納稅人(rén)依法如實辦理(lǐ)個(gè)稅彙算(suàn)，并按照(zhào)法律規定切實對(duì)提交信息的(de)真實性、準确性、完整性負責。對(duì)于存在虛假填報、篡改證明(míng)材料等嚴重情節的(de)，稅務部門将依法嚴肅處理(lǐ)，并納入稅收監管重點人(rén)員(yuán)名單，對(duì)其以後3個(gè)納稅年度申報情況加強審核；情節惡劣的(de)，稅務機關将依法依規立案稽查。

  【政策依據】

  國家稅務總局關于辦理(lǐ)2023年度個(gè)人(rén)所得(de)稅綜合所得(de)彙算(suàn)清繳事項的(de)公告（國家稅務總局公告2024年第2号）

  鏈接：https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5221099/content.html

來(lái)源：國家稅務總局所得(de)稅司