财政部關于修改《會計師事務所執業許可(kě)和(hé)監督管理(lǐ)辦法》等2部部門規章(zhāng)的(de)決定

　　财政部部務會議(yì)決定：

　　一、對(duì)《會計師事務所執業許可(kě)和(hé)監督管理(lǐ)辦法》作出修改

　　（一）将第十七條第一款第四項修改爲“統一社會信用(yòng)代碼”。

　　删去第一款第五項、第六項。

　　将第二款中的(de)“住所有效證明(míng)和(hé)居留時(shí)間有效證明(míng)”修改爲“材料”。

　　（二）将第三十一條第一款第四項修改爲“分(fēn)所統一社會信用(yòng)代碼”。

　　删去第一款第六項。

　　将第二款中的(de)“上一年度會計師事務所業務收入證明(míng)”修改爲“上一年度會計師事務所業務收入情況”。

　　（三）删去第三十四條中的(de)“證明(míng)”。

　　（四）删去第三十五條中的(de)“提交營業執照(zhào)複印件，”。

　　（五）将第三十六條修改爲“會計師事務所跨省級行政區(qū)劃遷移經營場(chǎng)所的(de)，應當在辦理(lǐ)完遷入地工商登記手續後10日内向遷入地省級财政部門備案，并提交會計師事務所跨省級行政區(qū)劃遷移表和(hé)合夥人(rén)（股東）情況彙總表。

　　“遷入地省級财政部門應當在收到備案材料後10日内，及時(shí)核實該會計師事務所有關情況，收回原會計師事務所執業證書(shū)，換發新的(de)會計師事務所執業證書(shū)，并予以公告，同時(shí)通(tōng)知遷出地省級财政部門。

　　“遷出地省級财政部門收到通(tōng)知後，将該會計師事務所遷移情況予以公告。”

　　（六）将第三十八條中的(de)“并提交其營業執照(zhào)複印件和(hé)執業證書(shū)複印件”修改爲“并提交新的(de)執業證書(shū)信息”。

　　二、對(duì)《資産評估行業财政監督管理(lǐ)辦法》作出修改

　（一）将第二十二條第三項中的(de)“職業責任保險保單複印件” 修改爲“職業責任保險保單信息”。

　（二）将第二十四條修改爲“資産評估機構應當自領取營業執照(zhào)之日起30日内，通(tōng)過備案信息管理(lǐ)系統向所在地省級财政部門備案，提交下(xià)列材料：

“（一）資産評估機構備案表；

“（二）統一社會信用(yòng)代碼；

“（三）資産評估機構合夥人(rén)或者股東以及執行合夥事務的(de)合夥人(rén)或者法定代表人(rén)三年以上從業經曆、最近三年接受處罰信息等基本情況；

“（四）在該機構從業的(de)資産評估師、其他(tā)專業領域的(de)評估師和(hé)其他(tā)資産評估從業人(rén)員(yuán)情況；

“（五）資産評估機構質量控制制度和(hé)内部管理(lǐ)制度。”

   （三）将第二十七條第一款修改爲“資産評估機構設立分(fēn)支機構的(de)，應當比照(zhào)本辦法第二十四條至第二十六條的(de)規定，由資産評估機構向其分(fēn)支機構所在地省級财政部門備案，提交下(xià)列材料：

“（一）資産評估機構設立分(fēn)支機構備案表；

“（二）分(fēn)支機構統一社會信用(yòng)代碼；

“（三）資産評估機構授權分(fēn)支機構的(de)業務範圍；

“（四）分(fēn)支機構負責人(rén)三年以上從業經曆、最近三年接受處罰信息等基本情況；

“（五）在該分(fēn)支機構從業的(de)資産評估師、其他(tā)專業領域評估師和(hé)其他(tā)資産評估從業人(rén)員(yuán)情況。”

　   本決定自公布之日起施行。

　《會計師事務所執業許可(kě)和(hé)監督管理(lǐ)辦法》《資産評估行業财政監督管理(lǐ)辦法》根據本決定作相應修改，重新公布。

會計師事務所執業許可(kě)和(hé)監督管理(lǐ)辦法

　（2017年8月(yuè)20日财政部令第89号公布 根據2019年1月(yuè)2日《财政部關于修改<会计师事务所执业许可和监督管理办法>等2部部門規章(zhāng)的(de)決定》修改）

第一章(zhāng)    總則

　　第一條 爲規範會計師事務所及其分(fēn)所執業許可(kě)，加強對(duì)會計師事務所的(de)監督管理(lǐ)，促進注冊會計師行業健康發展，根據《中華人(rén)民共和(hé)國注冊會計師法》（以下(xià)簡稱《注冊會計師法》）、《中華人(rén)民共和(hé)國合夥企業法》、《中華人(rén)民共和(hé)國公司法》等法律、行政法規，制定本辦法。

　　第二條 财政部和(hé)省、自治區(qū)、直轄市人(rén)民政府财政部門（以下(xià)簡稱省級财政部門）對(duì)會計師事務所和(hé)注冊會計師進行管理(lǐ)、監督和(hé)指導，适用(yòng)本辦法。

　　第三條 省級财政部門應當遵循公開、公平、公正、便民、高(gāo)效的(de)原則，依法辦理(lǐ)本地區(qū)會計師事務所執業許可(kě)工作，并對(duì)本地區(qū)會計師事務所進行監督管理(lǐ)。

　　财政部和(hé)省級财政部門應當加強對(duì)會計師事務所和(hé)注冊會計師的(de)政策指導，營造公平的(de)會計市場(chǎng)環境，引導和(hé)鼓勵會計師事務所不斷完善内部治理(lǐ)，實現有序發展。

　　省級财政部門應當推進網上政務，便利會計師事務所執業許可(kě)申請和(hé)變更備案。

　　第四條 會計師事務所、注冊會計師應當遵守法律、行政法規，恪守職業道德，遵循執業準則、規則。

　　第五條 會計師事務所、注冊會計師依法獨立、客觀、公正執業，受法律保護，任何單位和(hé)個(gè)人(rén)不得(de)違法幹預。

　　第六條 會計師事務所可(kě)以采用(yòng)普通(tōng)合夥、特殊普通(tōng)合夥或者有限責任公司形式。

　　會計師事務所從事證券服務業務和(hé)經法律、行政法規規定的(de)關系公衆利益的(de)其他(tā)特定業務，應當采用(yòng)普通(tōng)合夥或者特殊普通(tōng)合夥形式，接受财政部的(de)監督。

第二章(zhāng) 會計師事務所執業許可(kě)的(de)取得(de)

　　第七條 會計師事務所應當自領取營業執照(zhào)之日起60日内，向所在地的(de)省級财政部門申請執業許可(kě)。

　　未取得(de)會計師事務所執業許可(kě)的(de)，不得(de)以會計師事務所的(de)名義開展業務活動，不得(de)從事《注冊會計師法》第十四條規定的(de)業務（以下(xià)簡稱注冊會計師法定業務）。

　　第八條 普通(tōng)合夥會計師事務所申請執業許可(kě)，應當具備下(xià)列條件：

　　（一）2名以上合夥人(rén)，且合夥人(rén)均符合本辦法第十一條規定條件；

　　（二）書(shū)面合夥協議(yì)；

　　（三）有經營場(chǎng)所。

　　第九條 特殊普通(tōng)合夥會計師事務所申請執業許可(kě)，應當具備下(xià)列條件：

　　（一）15名以上由注冊會計師擔任的(de)合夥人(rén)，且合夥人(rén)均符合本辦法第十一條、第十二條規定條件；

　　（二）60名以上注冊會計師；

　　（三）書(shū)面合夥協議(yì)；

　　（四）有經營場(chǎng)所；

　　（五）法律、行政法規或者财政部依授權規定的(de)其他(tā)條件。

　　第十條 有限責任會計師事務所申請執業許可(kě)，應當具備下(xià)列條件：

　　（一）5名以上股東，且股東均符合本辦法第十一條規定條件；

　　（二）不少于人(rén)民币30萬元的(de)注冊資本；

　　（三）股東共同制定的(de)公司章(zhāng)程；

　　（四）有經營場(chǎng)所。

　　第十一條 除本辦法第十二條規定外，會計師事務所的(de)合夥人(rén)（股東），應當具備下(xià)列條件：

　　（一）具有注冊會計師執業資格；

　　（二）成爲合夥人(rén)（股東）前3年内沒有因爲執業行爲受到行政處罰；

　　（三）最近連續3年在會計師事務所從事審計業務且在會計師事務所從事審計業務時(shí)間累計不少于10年或者取得(de)注冊會計師執業資格後最近連續5年在會計師事務所從事審計業務；

　　（四）成爲合夥人(rén)（股東）前3年内沒有因欺騙、賄賂等不正當手段申請會計師事務所執業許可(kě)而被省級财政部門作出不予受理(lǐ)、不予批準或者撤銷會計師事務所執業許可(kě)的(de)決定；

　　（五）在境内有穩定住所，每年在境内居留不少于6個(gè)月(yuè)，且最近連續居留已滿5年。

　　因受行政處罰、刑事處罰被吊銷、撤銷注冊會計師執業資格的(de)，其被吊銷、撤銷執業資格之前在會計師事務所從事審計業務的(de)年限，不得(de)計入本條第一款第三項規定的(de)累計年限。

　　第十二條 不符合本辦法第十一條第一款第一項和(hé)第三項規定的(de)條件，但具有相關職業資格的(de)人(rén)員(yuán)，經合夥協議(yì)約定，可(kě)以擔任特殊普通(tōng)合夥會計師事務所履行内部特定管理(lǐ)職責或者從事咨詢業務的(de)合夥人(rén)，但不得(de)擔任首席合夥人(rén)和(hé)執行合夥事務的(de)合夥人(rén)，不得(de)以任何形式對(duì)該會計師事務所實施控制。具體辦法另行制定。

　　第十三條 普通(tōng)合夥會計師事務所和(hé)特殊普通(tōng)合夥會計師事務所應當設立首席合夥人(rén)，由執行合夥事務的(de)合夥人(rén)擔任。

　　有限責任會計師事務所應當設立主任會計師，由法定代表人(rén)擔任，法定代表人(rén)應當是有限責任會計師事務所的(de)股東。

　　首席合夥人(rén)（主任會計師）應當符合下(xià)列條件：

　　（一）在境内有穩定住所，每年在境内居留不少于6個(gè)月(yuè)，且最近連續居留已滿10年；

　　（二）具有代表會計師事務所履行合夥協議(yì)或者公司章(zhāng)程授予的(de)管理(lǐ)職權的(de)能力和(hé)經驗。

　　第十四條 會計師事務所應當加強執業質量控制，建立健全合夥人(rén)（股東）、簽字注冊會計師和(hé)其他(tā)從業人(rén)員(yuán)在執業質量控制中的(de)權責體系。

　　首席合夥人(rén)（主任會計師）對(duì)會計師事務所的(de)執業質量負主體責任。審計業務主管合夥人(rén)（股東）、質量控制主管合夥人(rén)（股東）對(duì)會計師事務所的(de)審計業務質量負直接主管責任。審計業務項目合夥人(rén)（股東）對(duì)組織承辦的(de)具體業務項目的(de)審計質量負直接責任。

　　第十五條 注冊會計師擔任會計師事務所的(de)合夥人(rén)（股東），涉及執業關系轉移的(de)，該注冊會計師應當先在省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協會（以下(xià)簡稱省級注冊會計師協會）辦理(lǐ)從原會計師事務所轉出的(de)手續。若爲原會計師事務所合夥人(rén)（股東）的(de)，還(hái)應當按照(zhào)有關法律、行政法規，以及合夥協議(yì)或者公司章(zhāng)程的(de)規定，先辦理(lǐ)退夥或者股權轉讓手續。

　　第十六條 會計師事務所的(de)名稱應當符合國家有關規定。未經同意，會計師事務所不得(de)使用(yòng)包含其他(tā)已取得(de)執業許可(kě)的(de)會計師事務所字号的(de)名稱。

　　第十七條 申請會計師事務所執業許可(kě)，應當向其所在地的(de)省級财政部門提交下(xià)列材料：

　　（一）會計師事務所執業許可(kě)申請表；

　　（二）會計師事務所合夥人(rén)（股東）執業經曆等符合規定條件的(de)材料；

　　（三）拟在該會計師事務所執業的(de)注冊會計師情況彙總表；

　　（四）統一社會信用(yòng)代碼。

　　合夥人(rén)（股東）是境外人(rén)員(yuán)或移居境外人(rén)員(yuán)的(de)，還(hái)應當提交符合本辦法第十一條第一款第五項、第十三條第三款第一項條件的(de)材料及承諾函。

　　因合并或者分(fēn)立新設會計師事務所的(de)，申請時(shí)還(hái)應當提交合并協議(yì)或者分(fēn)立協議(yì)。

　　申請人(rén)應當對(duì)申請材料内容的(de)真實性、準确性、完整性負責。

　　第十八條 省級财政部門應當對(duì)申請人(rén)提交的(de)申請材料進行審查。對(duì)申請材料不齊全或者不符合法定形式的(de)，應當當場(chǎng)或者在接到申請材料後5日内一次性告知申請人(rén)需要補正的(de)全部内容。對(duì)申請材料齊全、符合法定形式，或者申請人(rén)按照(zhào)要求提交全部補正申請材料的(de)應當受理(lǐ)。受理(lǐ)申請或者不予受理(lǐ)申請，應當向申請人(rén)出具加蓋本行政機關專用(yòng)印章(zhāng)和(hé)注明(míng)日期的(de)書(shū)面憑證。

　　省級财政部門受理(lǐ)申請的(de)，應當将申請材料中有關會計師事務所名稱以及合夥人(rén)（股東）執業資格及執業時(shí)間等情況在5日内予以公示。

　　第十九條 省級财政部門應當通(tōng)過财政會計行業管理(lǐ)系統對(duì)申請人(rén)有關信息進行核對(duì)，并自受理(lǐ)申請之日起30日内作出準予或者不予會計師事務所執業許可(kě)的(de)決定。

　　第二十條 省級财政部門作出準予會計師事務所執業許可(kě)決定的(de)，應當自作出準予決定之日起10日内向申請人(rén)出具準予行政許可(kě)的(de)書(shū)面決定、頒發會計師事務所執業證書(shū)，并予以公告。準予許可(kě)決定應當載明(míng)下(xià)列事項：

　　（一）會計師事務所的(de)名稱和(hé)組織形式；

　　（二）會計師事務所合夥人(rén)（股東）的(de)姓名；

　　（三）會計師事務所首席合夥人(rén)（主任會計師）的(de)姓名；

　　（四）會計師事務所的(de)業務範圍。

　　第二十一條 省級财政部門作出準予會計師事務所執業許可(kě)決定的(de)，應當自作出準予決定之日起30日内将準予許可(kě)決定報财政部備案。

　　财政部發現準予許可(kě)不當的(de)，應當自收到準予許可(kě)決定之日起30日内通(tōng)知省級财政部門重新審查。

　　省級财政部門重新審查後發現申請人(rén)不符合本辦法規定的(de)申請執業許可(kě)的(de)條件的(de)，應當撤銷執業許可(kě)，并予以公告。

　　第二十二條 省級财政部門作出不予會計師事務所執業許可(kě)決定的(de)，應當自作出決定之日起10日内向申請人(rén)出具書(shū)面決定，并通(tōng)知工商行政管理(lǐ)部門。

　　書(shū)面決定應當說明(míng)不予許可(kě)的(de)理(lǐ)由，并告知申請人(rén)享有依法申請行政複議(yì)或者提起行政訴訟的(de)權利。

　　會計師事務所執業許可(kě)申請未予準許，企業主體繼續存續的(de)，不得(de)從事注冊會計師法定業務，企業名稱中不得(de)繼續使用(yòng)“會計師事務所”字樣，申請人(rén)應當自收到不予許可(kě)決定之日起20日内辦理(lǐ)工商變更登記。

　　第二十三條 會計師事務所的(de)合夥人(rén)（股東）應當自會計師事務所取得(de)執業證書(shū)之日起30日内辦理(lǐ)完成轉入該會計師事務所的(de)手續。

　　注冊會計師在未辦理(lǐ)完成轉入手續以前，不得(de)在拟轉入的(de)會計師事務所執業。

　　第二十四條 會計師事務所應當完善職業風險防範機制，建立職業風險基金，辦理(lǐ)職業責任保險。具體辦法由财政部另行制定。

　　特殊普通(tōng)合夥會計師事務所的(de)合夥人(rén)按照(zhào)《合夥企業法》等法律法規的(de)規定及合夥協議(yì)的(de)約定，對(duì)會計師事務所的(de)債務承擔相應責任。

第三章(zhāng) 會計師事務所分(fēn)所執業許可(kě)的(de)取得(de)

　　第二十五條 會計師事務所設立分(fēn)支機構應當依照(zhào)本辦法規定申請分(fēn)所執業許可(kě)。

　　第二十六條 會計師事務所分(fēn)所的(de)名稱應當采用(yòng)“會計師事務所名稱+分(fēn)支機構所在行政區(qū)劃名+分(fēn)所”的(de)形式。

　　第二十七條 會計師事務所應當在人(rén)事、财務、業務、技術标準、信息管理(lǐ)等方面對(duì)其設立的(de)分(fēn)所進行實質性的(de)統一管理(lǐ)，并對(duì)分(fēn)所的(de)業務活動、執業質量和(hé)債務承擔法律責任。

　　第二十八條 會計師事務所申請分(fēn)所執業許可(kě)，應當自領取分(fēn)所營業執照(zhào)之日起60日内，向分(fēn)所所在地的(de)省級财政部門提出申請。

　　第二十九條 申請分(fēn)所執業許可(kě)的(de)會計師事務所，應當具備下(xià)列條件：

　　（一）取得(de)會計師事務所執業許可(kě)3年以上，内部管理(lǐ)制度健全；

　　（二）不少于50名注冊會計師（已到和(hé)拟到分(fēn)所執業的(de)注冊會計師除外）；

　　（三）申請設立分(fēn)所前3年内沒有因爲執業行爲受到行政處罰。

　　跨省級行政區(qū)劃申請分(fēn)所執業許可(kě)的(de)，會計師事務所上一年度業務收入應當達到2000萬元以上。

　　因合并或者分(fēn)立新設的(de)會計師事務所申請分(fēn)所執業許可(kě)的(de)，其取得(de)會計師事務所執業許可(kě)的(de)期限，可(kě)以從合并或者分(fēn)立前會計師事務所取得(de)執業許可(kě)的(de)時(shí)間算(suàn)起。

　　第三十條 會計師事務所申請分(fēn)所執業許可(kě)，該分(fēn)所應當具備下(xià)列條件：

　　（一）分(fēn)所負責人(rén)爲會計師事務所的(de)合夥人(rén)（股東），并具有注冊會計師執業資格；

　　（二）不少于5名注冊會計師，且注冊會計師的(de)執業關系應當轉入分(fēn)所所在地省級注冊會計師協會；由總所人(rén)員(yuán)兼任分(fēn)所負責人(rén)的(de)，其執業關系可(kě)以不作變動，但不計入本項規定的(de)5名注冊會計師；

　　（三）有經營場(chǎng)所。

　　第三十一條 會計師事務所申請分(fēn)所執業許可(kě)，應當向分(fēn)所所在地的(de)省級财政部門提交下(xià)列材料：

　　（一）分(fēn)所執業許可(kě)申請表；

　　（二）會計師事務所合夥人(rén)會議(yì)或者股東會作出的(de)設立分(fēn)所的(de)書(shū)面決議(yì)；

　　（三）注冊會計師情況彙總表（會計師事務所和(hé)申請執業許可(kě)的(de)分(fēn)所分(fēn)别填寫）；

　　（四）分(fēn)所統一社會信用(yòng)代碼；

　　（五）會計師事務所對(duì)該分(fēn)所進行實質性統一管理(lǐ)的(de)承諾書(shū)，該承諾書(shū)由首席合夥人(rén)（主任會計師）簽署，并加蓋會計師事務所公章(zhāng)。

　　跨省級行政區(qū)劃申請分(fēn)所執業許可(kě)的(de)，還(hái)應當提交上一年度會計師事務所業務收入情況。

　　第三十二條 省級财政部門審批分(fēn)所執業許可(kě)的(de)程序比照(zhào)本辦法第十八條至第二十二條第二款的(de)規定辦理(lǐ)。

　　會計師事務所跨省級行政區(qū)劃設立分(fēn)所的(de)，準予分(fēn)所執業許可(kě)的(de)省級财政部門還(hái)應當将準予許可(kě)決定抄送會計師事務所所在地的(de)省級财政部門。

　　省級财政部門作出不予分(fēn)所執業許可(kě)決定的(de)，會計師事務所應當自收到不予許可(kě)決定之日起20日内辦理(lǐ)該分(fēn)所的(de)工商注銷手續。

第四章(zhāng) 會計師事務所及其分(fēn)所的(de)變更備案和(hé)執業許可(kě)的(de)注銷

　　第三十三條 會計師事務所下(xià)列事項發生變更的(de)，應當自作出決議(yì)之日起20日内向所在地的(de)省級财政部門備案；涉及工商變更登記的(de)，應當自辦理(lǐ)完工商變更登記之日起20日内向所在地的(de)省級财政部門備案：

　　（一）會計師事務所的(de)名稱；

　　（二）首席合夥人(rén)（主任會計師）；

　　（三）合夥人(rén)（股東）；

　　（四）經營場(chǎng)所；

　　（五）有限責任會計師事務所的(de)注冊資本。

　　分(fēn)所的(de)名稱、負責人(rén)或者經營場(chǎng)所發生變更的(de)，該會計師事務所應當同時(shí)向會計師事務所和(hé)分(fēn)所所在地的(de)省級财政部門備案。

　　第三十四條 會計師事務所及其分(fēn)所變更備案的(de)，應當提交變更事項情況表，以及變更事項符合會計師事務所和(hé)分(fēn)所執業許可(kě)條件的(de)材料。

　　第三十五條 會計師事務所及其分(fēn)所變更名稱的(de)，應當同時(shí)向會計師事務所和(hé)分(fēn)所所在地的(de)省級财政部門交回原會計師事務所執業證書(shū)或者分(fēn)所執業證書(shū)，換取新的(de)會計師事務所執業證書(shū)或者分(fēn)所執業證書(shū)。

　　省級财政部門應當将會計師事務所及其分(fēn)所的(de)名稱變更情況予以公告。

　　第三十六條 會計師事務所跨省級行政區(qū)劃遷移經營場(chǎng)所的(de)，應當在辦理(lǐ)完遷入地工商登記手續後10日内向遷入地省級财政部門備案，并提交會計師事務所跨省級行政區(qū)劃遷移表和(hé)合夥人(rén)（股東）情況彙總表。

　　遷入地省級财政部門應當在收到備案材料後10日内，及時(shí)核實該會計師事務所有關情況，收回原會計師事務所執業證書(shū)，換發新的(de)會計師事務所執業證書(shū)，并予以公告，同時(shí)通(tōng)知遷出地省級财政部門。

　　遷出地省級财政部門收到通(tōng)知後，将該會計師事務所遷移情況予以公告。

　　第三十七條 遷入地省級财政部門應當對(duì)遷入的(de)會計師事務所持續符合執業許可(kě)條件的(de)情況予以審查。未持續符合執業許可(kě)條件的(de)，責令其在60日内整改，未在規定期限内整改或者整改期滿仍未達到執業許可(kě)條件的(de)，由遷入地省級财政部門撤銷執業許可(kě)，并予以公告。

　　第三十八條 跨省級行政區(qū)劃遷移經營場(chǎng)所的(de)會計師事務所設有分(fēn)所的(de)，會計師事務所應當在取得(de)遷入地省級财政部門換發的(de)執業證書(shū)後15日内向其分(fēn)所所在地的(de)省級财政部門備案，并提交新的(de)執業證書(shū)信息。分(fēn)所所在地省級财政部門應當收回原分(fēn)所執業證書(shū)，換發新的(de)分(fēn)所執業證書(shū)。

　　第三十九條 會計師事務所未在規定時(shí)間内辦理(lǐ)遷出和(hé)遷入備案手續的(de)，由遷出地省級财政部門自發現之日起15日内公告該會計師事務所執業許可(kě)失效。

　　第四十條 省級财政部門應當在受理(lǐ)申請的(de)辦公場(chǎng)所将會計師事務所、會計師事務所分(fēn)所申請執業許可(kě)的(de)條件、變更、注銷等應當提交的(de)材料目錄及要求、批準的(de)程序及期限予以公示。

　　第四十一條 會計師事務所發生下(xià)列情形之一的(de)，省級财政部門應當辦理(lǐ)會計師事務所執業許可(kě)注銷手續，收回會計師事務所執業許可(kě)證書(shū)：

　　（一）會計師事務所依法終止的(de)；

　　（二）會計師事務所執業許可(kě)被依法撤銷、撤回或者執業許可(kě)證書(shū)依法被吊銷的(de)；

　　（三）法律、行政法規規定的(de)應當注銷執業許可(kě)的(de)其他(tā)情形。

　　會計師事務所分(fēn)所執業許可(kě)注銷的(de)，比照(zhào)本條第一款規定辦理(lǐ)。

　　會計師事務所或者分(fēn)所依法終止的(de)，應當自辦理(lǐ)工商注銷手續之日起10日内，告知所在地的(de)省級财政部門。

　　第四十二條 會計師事務所執業許可(kě)被依法注銷，企業主體繼續存續的(de)，不得(de)從事注冊會計師法定業務，企業名稱中不得(de)繼續使用(yòng)“會計師事務所”字樣，并應當自執業許可(kě)被注銷之日起10日内，辦理(lǐ)工商變更登記。

　　分(fēn)所執業許可(kě)被依法注銷的(de)，應當自注銷之日起20日内辦理(lǐ)工商注銷手續。

　　第四十三條 省級财政部門應當将注銷會計師事務所或者分(fēn)所執業許可(kě)的(de)有關情況予以公告，并通(tōng)知工商行政管理(lǐ)部門。

　　第四十四條 會計師事務所及其分(fēn)所在接受财政部或者省級财政部門（以下(xià)簡稱省級以上财政部門）檢查、整改及整改情況核查期間，不得(de)辦理(lǐ)以下(xià)手續：

　　（一）首席合夥人(rén)（主任會計師）、審計業務主管合夥人(rén)（股東）、質量控制主管合夥人(rén)（股東）和(hé)相關簽字注冊會計師的(de)離職、退夥（轉股）或者轉所；

　　（二）跨省級行政區(qū)劃遷移經營場(chǎng)所。

第五章(zhāng) 監督檢查

　　第四十五條 省級以上财政部門依法對(duì)下(xià)列事項實施監督檢查：

　　（一）會計師事務所及其分(fēn)所持續符合執業許可(kě)條件的(de)情況；

　　（二）會計師事務所備案事項的(de)報備情況；

　　（三）會計師事務所和(hé)注冊會計師的(de)執業情況；

　　（四）會計師事務所的(de)風險管理(lǐ)和(hé)執業質量控制制度建立與執行情況；

　　（五）會計師事務所對(duì)分(fēn)所實施實質性統一管理(lǐ)的(de)情況；

　　（六）法律、行政法規規定的(de)其他(tā)監督檢查事項。

　　第四十六條 省級以上财政部門依法對(duì)會計師事務所實施全面或者專項監督檢查。

　　省級以上财政部門對(duì)會計師事務所進行監督檢查時(shí)，可(kě)以依法對(duì)被審計單位進行延伸檢查或者調查。财政部門開展其他(tā)檢查工作時(shí)，發現被檢查單位存在違規行爲而會計師事務所涉嫌出具不實審計報告及其他(tā)鑒證報告的(de)，可(kě)以由省級以上财政部門延伸檢查相關會計師事務所。

　　省級以上财政部門在開展檢查過程中，可(kě)以根據工作需要，聘用(yòng)一定數量的(de)專業人(rén)員(yuán)協助檢查。

　　第四十七條 在實施監督檢查過程中，檢查人(rén)員(yuán)應當嚴格遵守财政檢查工作的(de)有關規定。

　　第四十八條 财政部應當加強對(duì)省級财政部門監督、指導會計師事務所和(hé)注冊會計師工作的(de)監督檢查。

　　省級财政部門應當按照(zhào)财政部要求建立信息報告制度，将會計師事務所和(hé)注冊會計師發生的(de)重大(dà)違法違規案件及時(shí)上報财政部。

　　第四十九條 省級以上财政部門在開展會計師事務所監督檢查時(shí)，要采取随機抽取檢查對(duì)象、随機選派執法檢查人(rén)員(yuán)并及時(shí)公開抽查情況和(hé)查處結果。

　　省級以上财政部門結合會計師事務所業務分(fēn)布、質量控制和(hé)内部管理(lǐ)等情況，分(fēn)類确定對(duì)會計師事務所實施監督檢查的(de)頻(pín)次和(hé)方式，建立定期輪查制度和(hé)随機抽查制度。

　　第五十條 省級以上财政部門應當将發生以下(xià)情形的(de)會計師事務所列爲重點檢查對(duì)象，實施嚴格監管：

　　（一）審計收費明(míng)顯低于成本的(de)；

　　（二）會計師事務所對(duì)分(fēn)所實施實質性統一管理(lǐ)薄弱的(de)；

　　（三）以向委托人(rén)或者被審計單位有關人(rén)員(yuán)、中間人(rén)支付回扣、協作費、勞務費、信息費、咨詢費等不正當方式承攬業務的(de)；

　　（四）有不良執業記錄的(de)；

　　（五）被實名投訴或者舉報的(de)；

　　（六）業務報告數量明(míng)顯超出服務能力的(de)；

　　（七）被非注冊會計師實際控制的(de)；

　　（八）需要實施嚴格監管的(de)其他(tā)情形。

　　第五十一條 會計師事務所應當在出具審計報告及其他(tā)鑒證報告後30日内，通(tōng)過财政會計行業管理(lǐ)系統報備簽字注冊會計師、審計意見、審計收費等基本信息。

　　會計師事務所應當在出具審計報告後60日内，通(tōng)過财政會計行業管理(lǐ)系統報備其出具的(de)年度财務報表審計報告，省級财政部門不得(de)自行增加報備信息，不得(de)要求會計師事務所報送紙質材料，并與注冊會計師協會等實行信息共享。

　　第五十二條 省級以上财政部門可(kě)以對(duì)會計師事務所依法進行實地檢查，或者将有關材料調到本機關或者檢查人(rén)員(yuán)辦公地點進行核查。

　　調閱的(de)有關材料應當在檢查工作結束後1個(gè)月(yuè)内送還(hái)并保持完整。

　　第五十三條 省級以上财政部門在實施監督檢查過程中，有權要求會計師事務所和(hé)注冊會計師說明(míng)有關情況，調閱會計師事務所工作底稿及相關資料，向相關單位和(hé)人(rén)員(yuán)調查、詢問、取證和(hé)核實有關情況。

　　第五十四條 會計師事務所和(hé)注冊會計師應當接受省級以上财政部門依法實施的(de)監督檢查，如實提供中文工作底稿及相關資料，不得(de)拒絕、延誤、阻撓、逃避檢查，不得(de)謊報、隐匿、銷毀相關證據材料。

　　會計師事務所或者注冊會計師有明(míng)顯轉移、隐匿有關證據材料迹象的(de)，省級以上财政部門可(kě)以對(duì)證據材料先行登記保存。

　　第五十五條 對(duì)會計師事務所和(hé)注冊會計師的(de)違法違規行爲，省級以上财政部門依法作出行政處罰決定的(de)，應當自作出處罰決定之日起10日内将相關信息錄入财政會計行業管理(lǐ)系統，并及時(shí)予以公告。

　　第五十六條 會計師事務所應當于每年5月(yuè)31日之前，按照(zhào)财政部要求通(tōng)過财政會計行業管理(lǐ)系統向所在地的(de)省級财政部門報備下(xià)列信息：

　　（一）持續符合執業許可(kě)條件的(de)相關信息；

　　（二）上一年度經營情況；

　　（三）内部治理(lǐ)及會計師事務所對(duì)分(fēn)所實施實質性統一管理(lǐ)情況；

　　（四）會計師事務所由于執行業務涉及法律訴訟情況。

　　會計師事務所與境外會計師事務所有成員(yuán)所、聯系所或者業務合作關系的(de)，應當同時(shí)報送相關信息，說明(míng)上一年度與境外會計師事務所合作開展業務的(de)情況。

　　會計師事務所在境外發展成員(yuán)所、聯系所或者設立分(fēn)支機構的(de)，應當同時(shí)報送相關信息。

　　會計師事務所跨省級行政區(qū)劃設有分(fēn)所的(de)，應當同時(shí)将分(fēn)所有關材料報送分(fēn)所所在地的(de)省級财政部門。

　　第五十七條 省級财政部門收到會計師事務所按照(zhào)本辦法第五十六條的(de)規定報送的(de)材料後，應當對(duì)會計師事務所及其分(fēn)所持續符合執業許可(kě)條件等情況進行彙總，于6月(yuè)30日之前報财政部，并将持續符合執業許可(kě)條件的(de)會計師事務所及其分(fēn)所名單及時(shí)予以公告。

　　第五十八條 會計師事務所未按照(zhào)本辦法第五十一條、第五十六條規定報備的(de)，省級以上财政部門應當責令限期補交報備材料、約談首席合夥人(rén)（主任會計師），并視補交報備材料和(hé)約談情況組織核查。

　　第五十九條 會計師事務所及其分(fēn)所未能持續符合執業許可(kě)條件的(de)，會計師事務所應當在20日内向所在地的(de)省級财政部門報告，并在報告日後60日内自行整改。

　　省級财政部門在日常管理(lǐ)、監督檢查中發現會計師事務所及其分(fēn)所未持續符合執業許可(kě)條件的(de)，應當責令其在60日内整改。

　　整改期滿，會計師事務所及其分(fēn)所仍未達到執業許可(kě)條件的(de)，由所在地的(de)省級财政部門撤銷執業許可(kě)并予以公告。

　　第六十條 會計師事務所和(hé)注冊會計師必須按照(zhào)執業準則、規則的(de)要求，在實施必要的(de)審計程序後，以經過核實的(de)審計證據爲依據，形成審計意見，出具審計報告，不得(de)有下(xià)列行爲：