貨币資金是企業貪腐、侵占、挪用(yòng)資産案件的(de)多(duō)發點，因此，做(zuò)好企業的(de)貨币資金管控是企業良性運行和(hé)發展的(de)前提和(hé)基礎，本文針對(duì)貨币資金管控過程中常見的(de)關鍵控制要點進行剖析，爲财審人(rén)員(yuán)做(zuò)好貨币資金流程管控，控制風險提供參考。

   一、貨币資金流程管控基本要點

（一）資金預算(suàn)管理(lǐ)

貨币資金支出應當嚴格按照(zhào)資金預算(suàn)的(de)範圍和(hé)金額列支，超預算(suàn)支出資金應當經過有權限人(rén)審批。

（二）授權審批控制

貨币資金支出應當經過恰當的(de)授權審批，未經批準禁止列支，嚴禁超越審批權限審批資金支出。

（三）不相容職務分(fēn)離

貨币資金支出應當執行不相容職務分(fēn)離原則，實施賬、款分(fēn)離，出納人(rén)員(yuán)不得(de)兼任稽核、會計檔案保管和(hé)收入、支出、費用(yòng)、債權債務賬目的(de)登記工作，資金收、付業務的(de)相關印章(zhāng)和(hé)票(piào)據應當分(fēn)開管理(lǐ)，嚴禁由一人(rén)辦理(lǐ)貨币資金的(de)全過程。

（四）關鍵崗位輪換

貨币資金有關的(de)關鍵崗位應當實行定期輪換制度，特别是出納員(yuán)崗位，連續擔任出納崗位的(de)人(rén)員(yuán)一般不得(de)超過5年。

（五）付款留痕

貨币資金支付完畢，應當加蓋銀行或現金付訖章(zhāng)以及具體經辦人(rén)員(yuán)個(gè)人(rén)名章(zhāng)，以分(fēn)清責任，避免重複付款。

   二、現金流程管控要點

（一）合法性

現金支出範圍和(hé)金額應當符合國家有關現金管理(lǐ)的(de)相關規定。

（二）實地盤點

資金稽查人(rén)員(yuán)應當不定期不定時(shí)的(de)對(duì)現金進行随機突擊盤點，以核查現金實際數額與賬面數額的(de)一緻性。

（三）限額管理(lǐ)

庫存現金實行限額管理(lǐ)，超限額部分(fēn)應當存入銀行，不得(de)留存巨額現金，以免造成損失。

（四）專人(rén)負責

庫存現金應當由專職出納員(yuán)負責管理(lǐ)，任何單位或個(gè)人(rén)都不得(de)代表企業接受現金或與其他(tā)單位辦理(lǐ)結算(suàn)業務。   

   三、銀行存款流程管控要點

（一）賬戶管理(lǐ)     

1、銀行賬戶的(de)開立、注銷應當經過規定的(de)審批程序審批後進行。賬戶的(de)開戶、銷戶、存儲資金的(de)分(fēn)配等應立足于和(hé)銀行發展長(cháng)期合作關系，不得(de)因個(gè)人(rén)關系随便轉移。

2、不得(de)出租、出借銀行賬戶，不得(de)爲外單位或個(gè)人(rén)代收代付、轉賬套現。

（二）未達賬項     

重視長(cháng)期未達賬項及成因，核對(duì)重點月(yuè)份（年中、季度、年末）會計記錄與銀行流水(shuǐ)的(de)一緻性，定期編制《銀行存款餘額調節表》，《銀行存款餘額調節表》及對(duì)賬單應每月(yuè)裝訂入冊，歸檔保管。

（三）借款管理(lǐ)   

員(yuán)工内部借款應當定期清理(lǐ)，遵循“前款不清，後款不借”的(de)款項管理(lǐ)原則，對(duì)超越期限未還(hái)款項，制定強制清款措施進行清收。

   四、支票(piào)與印章(zhāng)流程管控要點

（一）授權審批

支票(piào)的(de)領用(yòng)、核銷應當經過恰當的(de)授權審批，不得(de)擅自開具或銷毀票(piào)據。

（二）登記管理(lǐ)

建立票(piào)據登記簿，對(duì)支票(piào)的(de)購(gòu)買、保管、使用(yòng)、銷毀等進行登記、記錄。

（三） 支票(piào)簽發

不得(de)簽發印章(zhāng)齊全的(de)空白支票(piào)，無法确定收款單位的(de)，應注明(míng)出票(piào)日期、金額等信息；填寫錯誤的(de)支票(piào)應加蓋“作廢”字樣，與存根一起保存。  

（四） 印章(zhāng)管理(lǐ)

1、印章(zhāng)應當由指定部門統一印制，嚴禁私自刻制印章(zhāng)；

2、資金結算(suàn)印章(zhāng)使用(yòng)前應當填寫《用(yòng)章(zhāng)申請單》注明(míng)使用(yòng)印章(zhāng)的(de)類型及理(lǐ)由，經有權限人(rén)審批後加蓋。