案例分(fēn)析預付賬款發票(piào)未到如何計入費用(yòng)？
答(dá)：根據《中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅法》（以下(xià)簡稱稅法）以及《中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅法實施條例》（以下(xià)簡稱《實施條例》）第六條關于企業提供有效憑證時(shí)間問題：企業當年度實際發生的(de)相關成本、費用(yòng)，由于各種原因未能及時(shí)取得(de)該成本、費用(yòng)的(de)有效憑證，企業在預繳季度所得(de)稅時(shí)，可(kě)暫按賬面發生金額進行核算(suàn)；但在彙算(suàn)清繳時(shí)，應補充提供該成本、費用(yòng)的(de)有效憑證。
【案例分(fēn)析】
某公司購(gòu)進原材料A一批用(yòng)于生産商品B（可(kě)以取得(de)增值稅專用(yòng)，稅率17%），原材料已驗收入庫，但尚未收到發票(piào)。合同約定材料價格共計1 170元（含稅）。會計處理(lǐ)爲：
借：原材料 1000
貸：應付賬款——暫估/無票(piào)（XX供應商 ） 1000
按照(zhào)規定，暫估入庫要在次月(yuè)月(yuè)初紅字沖回，但在實際工作當中，如果當月(yuè)發票(piào)還(hái)是沒有收到，月(yuè)初沖回月(yuè)末再次暫估，會無形中加大(dà)工作量，一般是在收到發票(piào)時(shí)再沖回。所以，暫估入賬在收到發票(piào)時(shí)應同時(shí)作兩筆業務分(fēn)錄處理(lǐ)：
1、紅字字沖回暫估入庫
借：原材料 -1000
貸：應付賬款——暫估/無票(piào)XX供應商 -1000
2、存貨入庫處理(lǐ)
借：原材料 1000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 170
貸：應付賬款——XX供應商 1170